内容发布更新时间 : 2024/11/14 18:23:59星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

5、固定资产的内部控制制度包括（ ）。

A、固定资产预算制度 B、授权批准制度 C、定期盘点制度 D、维修保养制度

6、对于采取经营租赁方式取得的固定资产，注册会计师的审计程序不包括（ ）。

A、审查固定资产的租赁合同

B、检查固定资产的折旧金额是否正确 C、检查固定资产租金的核算是否正确 D、分析固定资产是否需要计提减值准备

7、注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可实施（ ）程序。 A、将应付账款清单加总

B、从应付账款明细账追查卖方发票和卖方账单 C、函证应付款，重点是大额、异常项目 D、对未列入本期的负债进行检查

8、注册会计师对ABC公司购货与付款循环进行审计。该公司应付账款明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，应选择（ ）两家公司进行函证。 A、49700元，668200元 B、0元，47015300元 C、98000元，92000元 D、3032000元，2897000元

9、下列审计程序中，属于固定资产减少审计程序的是（ ）。 A、审查出售的固定资产的净损益 B、分析“营业外收支”的账户 C、追查停产产品的专用设备的处理 D、审核固定资产的验收报告 三、判断题

1、虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但是注册会计师检查评价企业的内部控制时，应当了解固定资产的保险情况。（ ）

2、一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（ ）

3、进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（ ）

4、应付账款的函证最好采用肯定形式，但不须具体说明应付金额。（ ） 5、审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。（ ）

6、注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。（ ） 7、一般而言，在建工程完工交付使用或者办理竣工决算之后的利息应计入当期损益，不应计入固定资产的成本。（ ）

8、固定资产的采购、付款、保管、记账应由不同人员分别负责，实行必要的职务分离。（ ）

9、注册会计师周某了解到ABC公司的购货业务中有如下规定：验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交给会计部；一

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联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。据此，周某认为ABC公司的内部控制存在缺陷。（ ） 10、若被审计单位以往未经注册会计师审计，注册会计师应对固定资产期初余额进行较全面的审计。（ ）

11、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细账为起点，重点观察本期增加的重要固定资产。（ ） 四、综合分析题

1、注册会计师甲审计ABC公司2006年度会计报表时，发现2006年6月份购臵了一辆价值50万元的汽车，已入账，当月由管理部门启用，但2006年未计提折旧。按ABC公司会计政策规定，该汽车折旧年限15年，净残值率10%，按直线法计提折旧。

要求：注册会计师针对上述事项应提出何种处理建议，如需调整，请列示审计调整分录。

2、资料： 大通公司2004年度会计报表有关数据列示如下： 应付账款 2300000元 预付账款 850000元 注册会计师B在对其进行审计时，首先通过对购货与付款循环相关内部控制的了解，判断大通公司可能存在漏记应付账款的行为，因此决定进一步实施实质性程序查找未入账的应付账款。

要求：（1）请问注册会计师B应当如何查找未入账的应付账款？

（2）对预付账款进行审计时，发现预付账款存在贷方余额20000元，对此注册会计师B应做何审计调整？

（3）经审计后的应付账款、预付账款报表列报数据是多少？

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第九章 生产循环审计

一、单项选择题

1、注册会计师在审查存货时，需要（ ）。 A、亲自盘点存货

B、亲自指挥客户进行盘点工作

C、了解客户是否定期进行存货盘点，但不必参与盘点过程 D、观察客户的盘点过程，并适当抽查 2、存货审计的内容不包括（ ）。 A、制造费用的审计 B、直接材料成本的审计 C、直接人工成本的审计 D、销售费用的审计

3、资产负债表中的“存货”项目不包括（ ）账户的期末余额。 A、原材料 B、库存商品 C、待摊费用 D、存货跌价准备 4、注册会计师观察存货盘点的主要目的是为了（ ）。 A、查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目 B、获得存货是否实际存在的证据 C、鉴定存货质量

D、了解盘点过程是否遵循了有关规定

5、在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（ ）。 A、对被审计单位存货的盘点进行现场监督 B、实际参与被审计单位存货的盘点

C、对被审计单位已经盘点的存货进行抽点 D、编制审计工作底稿

6、为了验证财务报表上存货项目余额的真实性，注册会计师除了对企业存货的结存数量予以确认外，还应对存货进行（ ）。 A、进行存货计价测试

B、审查存货盘亏处理和损失处理 C、进行购货业务年底测试 D、实地观察存货盘点 二、多项选择题

1、如果注册会计师在抽查盘点时发现差异，注册会计师可能采取的程序是（ ）。

A、查明原因 B、提请被审计单位更正

C、扩大抽查范围 D、提请被审计单位重新盘点

2、注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（ ）。 A、实地观察与抽查购货

B、抽查存货盘点日前后的购货发票与所附的入库单 C、查阅验收部门的业务记录

D、了解购货的保险情况和存货保护措施

3、注册会计师测试XYZ公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（ ）。 A、结存余额较大的项目

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B、价格变动较频繁的项目 C、交易活动较频繁的项目 D、具有代表性的项目

4、注册会计师在编制监盘计划时应实施的工作包括（ ）。 A、了解与存货相关的内部控制

B、查阅以前年度的存货监盘工作底稿 C、复核或与管理层讨论其存货监盘计划

D、考虑是否利用专家或其他注册会计师的工作 三、判断题

1、注册会计师在抽查被审计单位的存货时，应当从存货实物中选取部分品种清点数量，然后将清点数量与存货盘点记录中的数量进行核对，以测试存货盘点记录的完整性。 （ ）

2、盘点存货是注册会计师的责任，因此，注册会计师应当负责制定存货盘点计划。 （ ）

3、正确的购货截止应该做到12月31日前入库的存货，无论是否收到发票，都必须纳入收到存货年度的存货盘点范围。 （ ）

4、注册会计师于2007年3月10日对被审计单位的存货进行了监盘，并在监盘过程中抽查了65％的存货余额，抽查结果显示抽盘日账实相符，注册会计师据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。

（ ） 5、注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽查。 （ ）

6、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围。 （ ）

7、存货计价方法如果发生变更，应在财务报表附注中予以说明。 （ ）

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第十章 筹资与投资循环审计

一、单项选择题

1、注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位的应付债券不多，可直接进行（ ）。

A、了解内部控制 B、控制测试 C、实质性测试 D、穿行测试

2、如果被审计单位的投资证券时委托某些专门机构代为保管的，为了证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ）。 A、实地盘点投资证券

B、获取被审计单位管理层声明书 C、向代管机构发函询证

D、逐笔检查被审计单位的相关会计记录

3、审计人员对审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（ ）。

A、盈余公积的25％ B、注册资本的25％ C、注册资本的50％ D、税后利润的25％ 二、多项选择题

1、下列各项中属于投资审计目标的有（ ）。 A、确定投资是否存在

B、确定投资是否归被审计单位所有 C、确定投资的计价方法是否正确

D、确定投资的增减变动及其损益的记录是否完整

2、在实施监盘投资资产时，审计人员应实施的审计步骤包括（ ）。 A、监盘库存证券，并填制盘点清单 B、详细调查投资的内部控制

C、将盘点清单同投资明细表及有关总账和明细账进行核对 D、将盘点情况形成记录，并列入审计工作底稿

三、判断题

1、在资产负债表中，一年内到期的长期借款应当单独列示在流动负债项目下。 （ ）

2、所有者权益审计，一般采用详查的方式，且一般不需要对其内部控制进行控制测试。 （ ）

3、所有者权益审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制，并作出评价。 （ ）

4、审计人员对实收资本进行实质性测试时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表作为永久性审计档案。 （ ）

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