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2019年税务师考试试题及答案：税法一(模拟题5)

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综合分析题

根据资料，回答问题：甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2012年9月三家企业分别发生以下业务：

(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。

(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。

(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工作为福利。

(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得甲企业开具的红字增值税专用发票，退货及开具红字发票的手续符合规定。

(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。 (6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。 1.甲企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。 A. 0.9 B. 2.28 C. 4.3 D. 3.62

2.甲企业当期应纳的增值税税额为( )万元。 A. 4.45 B. 3.86 C. 5.98 D. 3.32

3.丙企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。 A. 7.52 B. 9.67 C. 5.34 D. 6.65

4.丙企业当期应纳的增值税税额为( )万元。

A. 1.57 B. 6.88 C. 0 D. 2.12

5.乙企业应纳的营业税为( )万元。 A. 0.45 B. 0.05 C. 0.03 D. 0.12

6.对于本题业务处理，下列说法准确的有( )。 A. 销售折扣方式销售货物，折扣能够从销售额中扣除

B. 外购货物支付的运输费、装卸费、保险费都能够作为计算进项税抵扣的依据

C. 甲企业外购货物用于职工福利，进项税不能够抵扣

D. 采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时问为发出货物并办妥托收手续的当天

市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2012年8月相关经营业务如下：

(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的运输发票。