内容发布更新时间 : 2024/12/22 12:13:36星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

②凭单日记账核算形式：适用于经济业务多、会计人员分工细的大型企事业单位。

3、记帐凭证核算形式与日记总帐核算形式的异同点：

1）不同点：总账的设置与登记方法不同，日记总账核算形式需设置一本既序时又分类的联合账簿——日记总账。

2）相同点：①记帐凭证都不需要汇总，直接据以登记总账；②记帐凭证的设置相同；③会计核算形式步骤相同。 4、凭证汇总核算形式的异同点： 1）相同点：记帐凭证都是汇总之后再登记总分类账。 2）不同点：

①科目汇总表记帐凭证既可设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记帐凭证，而汇总记帐凭证核算形式必须分别设计收、付、转记帐凭证； ②科目汇总表只设计一种汇总凭证——科目汇总表，而后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证

③凭证汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映帐户间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的帐户对应关系清晰；

④前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。 四、会计核算形式的比较与选择 （一）会计核算形式设计应考虑的外界因素：

1、企业经营规模 2、经济业务特点 3、会计机构和人员分工 4、会计核算手段

（二）会计核算形式设计的改进与创新（应注意的问题）： 1、会计核算形式组合应用的设计 1）多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计：适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位。

多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的步骤： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证

②根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账，根据付款凭证登记其支出日记账

③根据收、付、转凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账

④根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账

⑤根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总账，同时，核对总分类账和明细分类账是否相符

⑥根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表

2）科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的设计：适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。

科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的步骤： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证 ②根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账 ③根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇总。 ④根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账 ⑤根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。

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⑥根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账 ⑦将总分类账与序时帐和明细分类账进行核对 ⑧根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表 2、会计凭证的修改或创新设计 1）汇总原始凭证 2）以部分原始凭证代替记帐凭证

3）不逐笔编制记帐凭证，而编制简易记帐凭证或累计记帐凭证，以简化登帐工作量

3、会计账簿的修改或创新设计 1）从记帐凭证与日记账的关系方面寻求修改或创新设计①设计一式两份的套写记帐凭证 ②套写日记账

2）从日记账与总分类账的关系方面寻求修改或创新设计3）从总账与明细账的关系方面寻求修改或创新设计

“会计制度设计”笔记第五章

第一节 货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金的概念与特点

（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金业务的特点： 1、业务发生频繁 2、业务涉及范围广

二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 （一）货币资金业务会计制度设计的目标 1、保证货币资金的安全性和完整性 2、保证货币资金的合规性和合法性 3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性 4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性 （二）货币资金业务会计制度设计的要求： 合法性、规范性、效率性、及时性

第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工控制制度的设计

（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。 （二）对出纳人员的要求

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换； 3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

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二、授权审批控制制度的设计

1、支付申请 2、支付审批 3、支付复核 4、办理支付 三、货币资金核算控制制度的设计 （一）库存现金的会计控制制度设计 （二）银行存款的会计控制制度设计 （三）票据及有关印章的管理 四、货币资金监督检查制度的设计

1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象 2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为 3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管 4、票据保管情况

第三节 货币资金业务核算规程的设计

一、货币资金收入业务原始凭证的设计 （一）收据的设计 （二）代垫费用结算清单的设计 二、货币资金支出业务原始凭证的设计 （一）库存现金支出凭证的设计

1、医药费报销单的设计 2、定额备用金制和报销单的设计 （二）支票结算登记簿的设计 （三）应付凭单的设计：封套型 三、货币资金业务处理程序的设计 （一）出纳部门收现程序的设计 1、出纳部门收取现金的业务流程 2、出纳部门收现业务流程的控制要点 1）开票人和收款人相分离

2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管 3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对 （二）零星费用报销付现程序的设计 1、零星费用报销付现的业务流程 2、零星费用报销付现业务流程的控制要点 1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确 2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

3）定期进行帐帐核对 （三）支票付款签发程序的设计1、支票付款签发的业务流程

2、支票付款签发业务流程的控制要点1）付款前由业务部门和会计部门主管审核2）签发的支票做备查记录

3）签发支票的印鉴由会计主管保管

4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

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“会计制度设计”笔记第六章

第一节 存货业务会计制度设计概述

一、存货业务的内容和特点 （一）存货业务概念及基础工作设计

1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。

2、存货的基础设计工作 1）存货编号的设计： a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”

b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号） 2）存货的计量

存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本

存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。

3）盘存制度的确定：

永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。 实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。

（二）存货的特点 1、企业持有存货的最终目的是为了出售2、存货是有形资产 3、存货是流动资产 4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

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