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2015年初级会计职称考试经济法基础重点整理9、经济法的调整对象 21、诉讼管辖——地域管辖 5、用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动知识点汇总小抄打印版小抄 ①经济法律关系也由主体、内容和客体三个要素一般地域管辖，实行“原告就被告”原则，即由关系，应当订立书面劳动合同；已建立劳动关系，

总论 所构成； ③经济法律关系客体包括：物、非被告住所地法院管辖，原告向被告住所地法院起未订立劳动合同，应当自用工之日起1个月内订

1、法与法律的概念：法是由国家制定（大陆法物质财富、行为。（无人身） 诉；原告住所地——被监禁、军人 立劳动合同。用人单位与劳动者的劳动关系自用系）或认可（英美法系），并由国家强制力保证②经济法律关系主体包括：国家机关、经济组织特殊地域管辖： 工之日起建立。非全日制用工可订立口头协议。 实施的，反映着统治阶级意志的规范体系。法的和社会团体、经济组织的内部机构和有关人员、①因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或合同6、劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期本质：法是统治阶级意志的体现，国家意志是法。 个人。（无国家） 履行地法院管辖；（选择被告住所地、合同履行限劳动合同、以完成一定工作任务为期限的劳动2、法的特征： 经济法的调整对象：宏观经济调控关系（计划、地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地法合同 ①法是经过国家制定或认可才得以形成的规范； 财政、金融）和市场规制关系 院管辖） 7、下列劳动合同无效或部分无效： ②法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的（市场主体组织关系——中国人民银行法；市场②因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或①以期诈、胁迫手段或乘人之危，使对方在违背效力； 运行调控关系——会计法、票据法、合同法；社保险标的物所在地法院管辖； 真实意思的情况下订立或变更劳动合同的； ③法是确定人们在社会关系中的权利和义务的会保障关系——税法、劳动合同法） ③因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或被告②用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权行为规范； ④法是明确而普遍适用的规范。 10、仲裁的适用范围，下列纠纷不能提请仲裁：住所地法院管辖； 利的； ③违反法律、行政法规国家强制力是以国家的强制机构为后盾。（军队、①关于婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②④因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地（侵权强制性规定的。 警察、法庭、监狱） 依法应当由行政机关处理的行政争议； 行为实施地、侵权结果发生地）或被告住所地法对劳动合同的无效或部分无效有争议，由劳动争3、法的形式： 11、下列仲裁不适用于《仲裁法》，不属其规定，院管辖。 议仲裁机构或人民法院确认。P41 ①宪法。由国家最高权力机关——全国人民代表由别的法律予以调整：①劳动争议的仲裁——可专属管辖： 8、劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不大会制定； ②法律。由全国人民代表大会以仲裁但不适用《仲裁法》；②农业集体经济组①因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法超过40小时，每周至少休息1天。延长工作时及其常务委员会； 织内部的农业承包合同纠纷的仲裁；以及上述第院管辖； ②因港口作业中发生纠纷提起间，一般每天不得超过1小时。因特殊需要，延③行政法规。由国家最高行政机关——国务院制1条中的两条。 的诉讼，由港口所在地法院管辖； 长工作时间的，每天不得超过3小时，每月不得定； 12、仲裁的基本制度：协议仲裁——书面（要式③因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡超过36小时。 ④地方性法规。由省、自治区、直辖市的人民代行为）；一裁终局。 时住所地或主要遗产所在地法院管辖； 9、职工累计工作已满1年不满10年的，年休假表大会及其常务委员会，最低到较大的市人大； 13、仲裁机构：仲裁协会；仲裁委员会——可在④两个以上法院都有管辖权时管辖的确定（共同5天；已满10年不满20年的，年休假10天；⑤自治法规。由民族自治地方的人民代表大会制直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立，管辖和选择管辖）。原告向两个以上有管辖权的已满20年的，年休假15天。国家法定休假日、定，（广西、内蒙古、宁夏、西藏、新疆） 也可根据需要在其他设区的市设立，仲裁委员会法院起诉的，由最先立案的法院管辖。 休息日不计入年休假的假期。职工有下列情形之⑥特别行政区的法。由全国人民代表大会制定的独立于行政机关，与行政机关无隶属关系，仲裁22、诉讼时效 一的，不享受当年的年休假： 特别行政区； 委员会之间也没有隶属关系。 诉讼时效期间有下列几种： ①职工依法享受寒暑假，且休假天数多于年休假⑦行政规章。由国务院各部委，省、自治区、直14、仲裁协议： ①普通诉讼时效期间：一般诉讼时效为2年； 天数的； ②职工请事假累计20天以上辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市①仲裁协议应当以书面形式订立，口头无效；书②特殊诉讼时效期间：下列事项的诉讼时效期间且单位不扣工资的； 和国务院批准的较大的市及某些经济特区市的面形式以（合同书、信件和数据电文等）； 为1年：身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不③累计工作满1年不满10年的职工，请病假累人民政府。行政规章分为部门规章和政府规章—②仲裁协议的内容：有请求仲裁的意思表示；有合格的商品未声明的；延付或拒付租金的；寄存计2个月以上的； ④累计工作满10年不满20—部门规章：国务院所属部委；《会计从业资格仲裁事项；有选定的仲裁委员会； 财物被丢失或损毁的； 年的职工，请病假累计3个月以上的； 管理办法》；政府规章：有权制定地方性法规的③仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止③最长诉讼时效期间：均从权利人知道或应当知⑤累计工作满20年以上的职工，请病假累计4地方人民政府；最低到较大的市；⑧国际条约 或无效不影响仲裁协议的效力；仲裁委员会与法道权利被侵害时起计算，从权利被侵害之日起超个月以上的。P44 4、法的分类： 院做出仲裁，以法院为主 过20年的，法院不予保护。 10、工资应当以法定货币支付，不得以实物及有①成文法和不成文法：根据法的创制方式和发布15、仲裁裁决 23、诉讼时效期间的中止、中断和延长 价证券替代货币支付。 形式； ②根据法和普通法：根据法的内容、①《仲裁法》规定：仲裁不实行级别管辖和地域诉讼时效期间的中止，指在诉讼时效期间的最后①实行计件工资的劳动者，用人单位安排延长工效力和制定程序； 管辖，仲裁委员会应当由当事人协议选定； 6个月内，因不可抗力或其他障碍致使权利人不作时间，得按照不低于其本人法定工作时间计件③实体法和程序法：根据法的内容； ②仲裁庭可以由3名或1名仲裁员组成，偶数成能行使请求权的，诉讼时效期间暂时停止计算； 单价的150%、200%、300%支付其工资；用人单④一般法和特别法：根据法的空间效力、时间效员不可； ③仲裁应当开庭进行，①公民事权利能力和行为能力，从成立到消灭； 位安排加班且不支付加班费的，按应付金额50%力和对人的效力； 不能书面进行； ②公民民事权利能力从出生到死亡； ③公民民以上100%以下的标准向劳动者赔付。 ⑤国际法和国内法：根据法的主体、调整对象和④仲裁不公开进行，不对外公开；申请仲裁后，事行为能力分为完全，限制，无 ②因劳动者本人原因造成单位损失的，可从劳动形式； ⑥公法和私法：以法律运用的目的为可自行和解，和解自双方签字之后；和解不成可完全：从18周岁以上且精神正常，（16-18周岁者本人工资扣除，但每月扣除的部分不得超过劳划分 申请调解；经调解不成，应作出裁决，一旦调解以上以自己劳动收入为生）；限制：10周岁以上动者当月工资的20%，若扣除后的剩余工资部分5、从逻辑结构上看，法律规范通常由假定、处不能反悔；调解书与裁决书具有同等的法律效不满18周岁，或间歇性精神病人 低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支理、制裁三部分构成。法律规范的种类： 力，裁决书自作出之日起发生法律效力。 无：不满10周岁或精神病人或植物人 付。P45 ①按法律规范的性质和调整方式分类，将法律规16、行政复议范围：公民、法人或其他组织认为诉讼时效期间的中断，指在诉讼时效期间，当事11、试用期期限的强制性规定： 范分为义务性规范、禁止性规范和授权性规范； 行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益，符合人提起诉讼，当事人一方提出要求或同意履行义①劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期②按法律规范的强制性程度的不同可分为强制《行政复议法》规定范围的，可申请行政复议；务，使已经经过的时效期间全部归于无效。从中不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3性规范和任意性规范。 抽象行政行为不能行政复议； 断时起，诉讼时效期间重新计算。 年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期6、法律关系：法律关系是由法律关系的主体、不能申请行政复议的有以下： 24、判决和执行：法院审理行政案件，不适用调限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6内容和客体三个要素构成。 ①不服行政机关作的行政处分或其他人事处理解。不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。个月。 ①法律关系主体：又称权利主体或义务主体，指决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送②同一用人单位和同一劳动者只能约定一次试参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事诉； 达之日起15日内向上一级法院提起上诉。税务用期。 人。 ②不服行政机关对民事纠纷作出的调解或其他争议先复议后诉讼；税务处罚可先诉讼 ③以完成一定工作任务为期限的劳动合同或劳②法律关系主体包括：公民（自然人）；机构和处理，可依法申请仲裁或向法院提起诉讼； 25、法律责任的种类：民事责任、行政责任、刑动合同期限不满3个月的不得约定试用期；试用组织（法人）；国家；外国人和外国社会组织。 ③抽象行政行为 事责任 期包含在劳动合同期限内；劳动者在试用期的工（一是国家机关：国家权力机关-人大（县）、国17、行政复议申请： 26、民事责任的形式有以下：停止侵害危；排除资不得低于本单位相同岗位最低档工资或劳动家行政机关-（政府-乡、街道、司法局、公安）、①可自知道该具体行政行为之日起60日内提出妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在国家司法机关-检察、法院 行政复议申请（算尾不算头）； 重作、更换；赔偿损失；支付违约金；消除影响、

地的最低工资标准。P47 二是各种企业、事业组织-学校、医院；三是各②申请人申请行政复议可书面申请，也可口头申恢复名誉；赔礼道歉。

12、竞业限制条款适用范围限定为负有保守用人政党和社会团体-政协、妇联；） 请。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具27、行政责任：

单位商业秘密义务的劳动者，限于用人单位的高

7、法律关系客体包括以下四类： 体行政行为不服的，由申请人选择，可向该部门①行政处罚：人身自由罚、行为罚、财产罚、声

级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务

①物：可为人们控制的，具有一定经济价值和实的本级人民政府申请行政复议，也可向上一级主誉罚

的人员。从事同类业务的竞业限制期限不得超过

物形态的生产资料和消费资料——债券、股票、管部门申请行政复议。海关、金融、国税、外汇行政处罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、

2年。

投资基金； 管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可

13、医疗期

②精神产品：精神财富或非物质财富，包括知识关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申证、暂扣或吊销执照；行政拘留；法律、行政法

①实际工作年限10年以下的，在本单位工作年

产品和道德产品。知识产权≠知识产品，知识产请行政复议。行政复议机关受理行政复议申请规规定的其他行政处罚

限5年以下的为3个月；5年以上的为6个月；

权包括专利权、著作权、商标权；工业产权包括的，不得向申请人收取任何费用 ②行政处分：根据《公务员法》，警告、记过、

②实际工作年限10年以上的，在本单位工作年

商标权和专利权； ③行为； ④人身。 18、行政复议期间具体行政行为不停止执行，但记大过、降级、撤职、开除。

限5年以下的为6个月；5年以上10年以下的

8、法律事实：依据是否以人们的意志为转移作有下列情形之一，可停止执行： 28、刑事责任

为9个月；10年以上15年以下的为12个月；

标准，法律事实可以划分为两大类：法律事件和①被申请人认为需要停止执行的； ①主刑和附加刑

15年以上20年以下的为18个月；20年以上的

法律行为 ②行政复议机关认为需要停止执行的； 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死

为24个月。对某些患特殊疾病（癌症、精神病、

法律事件：指不以人的主观意志为转移的能够引③申请人申请停止执行，行政复议要关认为其要刑；管制的期限为3个月以上2年以下；

瘫痪）的职工，在24个月内尚不能痊愈的，可

起法律关系的发生、变更和消灭的法定情况或现求合理，决定停止执行的； 拘役的期限为1个月以上6个月以下；有期徒刑

适当延长医疗期。病假工资或疾病救济费可低于

象；（地震、洪水、台风、森林大火等） ④法律规定停止执行的。行政复议决定：不开庭，的期限为6个月以上15年以下。

当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工

法律行为：指以法律关系主体意志为转移，能够原则上采取书面审查的方法；行政复议的举证责②附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产、

资标准的80%。医疗期内不得解除劳动合同。

引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消任由被申请人承担。 驱逐出境。罚款——行政机关；罚金——法院；

医疗期的计算方法：

灭的人们有意识的活动。 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。 死缓不是主刑，劳动教养是行政处罚。

①医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计

根据不同标准，可对法律行为作多种的分类： 19、法院不受理公民、法人或其他组织对下列事

算； ②医疗期6个月的按12个月内累计病

①合法行为与违法行为：根据行为是否符合法律项提起的诉讼：①国防、外交等国家行为；②行第二章、劳动合同法（难点）

休时间计算；

的内容要求； ②积极行为与消极行为：根据政法规、规章或行政机关制定、发布的具有普遍1、国家公务员不适用《劳动合同法》，适用《公

③医疗期9个月的按15个月内累计病休时间计

行为的表现形式不同 约束力的决定、命令；③行政机关对行政机关工务员法》。

算； ④医疗期12个月的按18个月内累计病

③表示行为与非表示行为：根据行为是否通过意作人员的奖惩、任免等决定；④法律规定由行政2、劳动合同订立的原则：合法、公平、平等自休时间计算；

思表示； ④单方行为与多方行为：根据机关最终裁决的具体行政行为。 愿、协商一致、诚实信用。P37 ⑤医疗期18个月的按24个月内累计病休时间计

主体意思表示的形式； 20、审判制度：①合议制度由3名以上审判人员3、劳动者需年满16周岁有劳动权利能力和行为算； ⑥医疗期24个月的按30个月内累计病⑤要式行为与非要式行为：根据是否需要特定形组成审判组织；合议庭的成员应当是3人以上的能力（除文艺、体育、特种工艺单位）。

休时间计算。P51 式或实质要件； ⑥自主行为与代理行为：根据单数；②我国法院分为：最高法院、高级法院、4、用人单位以担保或其他名义向劳动者收取财

14、劳动者可单方面解除劳动合同的情形：

主体实际参与行为的状态 中级法院、基层法院。 物的，罚以每人500元以上2000元以下的罚款。

劳动者提前通知解除劳动合同（无经济补偿）：

1

①劳动者在试用期内提前3天通知用人单位，可21、劳动争议由劳动合同履行地或用人单位所在解除劳动合同； ②劳动者提前30天以书面形地的劳动争议仲裁委员会管辖，劳动争议申请仲式通知用人单位，可解除劳动合同。 裁的时效期间为1年。劳动争议仲裁应公开进劳动者可随时通知解除劳动合同的情形（有经济行，涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。补偿）： 劳动争议仲裁委员会应当在受理仲裁申请之日①用人单位未按劳动合同约定提供劳动保护或起5日内将仲裁庭的组成情况书面通知当事人。 劳动条件的； ②用人单位未及时足额支付劳动申请人申请仲裁应当提交书面仲裁申请，并按照报酬的； 申请人人数提交副本。P68 ③用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的； 22、仲裁庭裁决劳动争议案件，应当自劳动争议④用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，仲裁委员会受理仲裁申请之日起45日内结束，损害劳动者权益的； 延长期限不得超过15天。劳动者对劳动争议的⑤用人单位以期诈、胁迫的手段或乘人之危，使终局裁决不服的，可自收到仲裁裁决书之日起劳动者在违背真实意思的情况下订立或变更劳15天内向人民法院提起诉讼。 动合同的； 第三章、营业税

⑥用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、1、营业税：以在我国境内提供应税劳务、转让排除劳动者权利的； ⑦用人单位违反法律、无形资产、销售不动产所取得的营业额为征税对行政法规强制性规定的； 象而征收的一种货物和劳务税。 ⑧法律、行政法规规定劳动者可解除劳动合同的2、营业税纳税人的一般规定：在中国境内提供其他情形。P54 应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和15、用人单位可单方面解除劳动合同的情形 个人。 提前通知解除（无过失性辞退）：用人单位提前单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、30日以书面形式通知劳动者本人或额外支付劳社会团体及其他单位；个人：个体工商户和其他动者1个月工资后，可解除劳动合同： 个人。 ①劳动者患病或非因工负伤，在规定的医疗期满3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包后不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营排的工作； 并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳②劳动者不能胜任工作，经过培训或调整工作岗税人；否则以承包人为纳税人。（以谁的名义位，仍不能胜任工作； 做，……纳税人）境外的单位或个人在境内提供③劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大应税劳务、转让无形资产、销售不动产，在境内变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议人；在境内没有代理人的以受让方或购买方为扣的。 缴义务人。P78 用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形： 4、应税劳务是指：交通运输业、建筑业、金融①劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的； 保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服②劳动者严重违反用人单位的规章制度； 务业税目征收范围的劳务。 ③劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成5、一项销售行为如涉及应税劳务又涉及货物的，重大损害的； ⑥劳动者被依法追究刑事责为混合销售行为。（以主业为主）兼营行为是指任的。 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为④劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应完成本单位的工作任务造成严重影响，或经用人税劳务的销售额。 单位提出拒不改正的； 6、纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行⑤劳动者以期诈、胁迫的手段或乘人之危，使用为： 人单位在违背真实意思的情况下订立或变更劳①单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送动合同的； 其他单位或个人； 16、用人单位可以裁减人员的情形：有下形情形②单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生之一，需裁减人员20人以上或裁减不足20人但的自建行为； 占企业职工总数10%以上的，用人单位提前30③财政部、国家税务总局规定的其他情形。自日向工会或全体职工说明，可以裁减人员。裁减2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取人员时，应当优先留用下列人员： 的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企①与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同业向供货方提供一定劳务的收入，如：进场费、的； ②与本单位订立无固定期限劳动合同广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属的； 于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按③家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或未营业税的适用税目税率征收营业税。商业企业向成年人。P58 供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专17、用人单位不得解除劳动合同的情形： 用发票。P80-81 ①从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离7、不征收营业税： 岗前职业健康检查，或疑似职业病病人在诊断或①存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业医学观察期间的； 务，不征收营业税； ②在本单位患职业病或因工负伤并被确认丧失②人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业或部分丧失劳动能力的； ③患病或非因工负税； 伤，在规定的医疗期内； ③保险企业取得的追偿款不征收营业税； ④女职工在孕期、产期、哺乳期的； ⑤在本④保险公司的摊回分保费用不征收营业税； 单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足⑤以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分5年的； 配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，⑥法律、行政法规规定的其他情形。 在投资后转让其股权的也不征营业税； 18、经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每⑥以不动产投资入股，参与接受投资方利润分满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付；6配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月在投资后转让股权的，不征收营业税；

的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿。⑦福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入劳动者月工资高于用人单位所在辖区公布的本不征收营业税；但代销单位所取得的手续费收入地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经应征收营业税； 济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支服务业：指利用设备、工具、场所、信息或技能付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、P63 饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其经济补偿金=工作年限（最高不超过12年）×当他服务业。 地上年度职工月平均工资3倍。 转让无形资产指转让无形资产的所有权或使用19、发生劳动争议，当事人对自己提出的主张，权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、有责任提供证据。（协商——调解——仲裁——转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、诉讼）；对于设有劳动争议调解委员会的企业，转让著作权和转让商誉。 其调解委员会由职工代表和企业代表组成；当事著作权包括人身权和财产权，人身权部分不能转人申请劳动争议调解可书面申请也可口头申请，让，财产权部分可转让他人。P84-88 劳动争议调解书可以反悔。 8、营业税税率： 20、劳动争议仲裁委员会应当设仲裁员名册，应①交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育符合下列条件： 业，3%； ①曾任审判员的； ②金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形②从事法律研究、教学工作并具有中级以上职称资产，5%； 的； ③娱乐业，5-20% ③具有法律知识、从事人力资源管理或工会等专9、营业税的计税依据：营业额为纳税人提供应业工作满5年的； ④律师执业满3年的。P67 税劳务、转让无形资产、销售不动产收取的全部

价款和价外费用。

价外费用：收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 10、营业额的基本规定： ①纳税人发生应税行为，如将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除；

②纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除； ③单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应并入营业额中征收营业税。

④纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。P89 11、可抵免税额公式：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%

12、营业税计税依据的具体规定： ①纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值。

②外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。其公式为：本期营业额=卖出价-买入价

金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全部收入。保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。

储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额*人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。

③保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保队实际收取的保费为营业额。

④从事广告代理业务的以其全部收入减去支付给其他广告公司或广发发布者的广告发布费后的余额为营业额。

⑤销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用； ⑥纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额； ⑦纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。P92-95 营业税应纳税额=营业额（销售额、转让额）×适用税率 营业税起征点的适用范围限于个人： ①按期纳税的，为月营业额1000-5000元；②按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 13、营业税税收减免： ①P98 ②金融保险：

保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税；免征营业税，期限不超过3年。个人转让著作权，免征营业税。

③将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税；

④自2010年1月1日至12月31日，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或不足2年的普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。P99-106 14、纳税义务发生时间的特殊规定 ①纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

②纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

③纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天； ④纳税人自建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间； ⑤营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。P107 15、纳税地点的一般规定 ①纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；

②纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税； ③纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机构申报纳税。

④纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。 16、营业税的纳税期限分为5日、10日、15日、1个月或1个季节。纳税人以1个月或1个季节为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季节；保险公司的纳税期限为1个月。

17、城市维护建设税的特点：税款专款专用；属于附加税。城建税设了三个档比例税率： ①纳税人所在地区为市区的，税率为7%；

②纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%； ③纳税人所在地区不在市区、县城或镇的，税率为1%。P110 18、城建税的应纳税额的计算：应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率

19、现行教育费附加征收比率为3%。应纳税额=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率

第四章、个人所得税

1、世界各国的个人所得税制大体可分为：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。 2、我国的个人所得税有以下几个特点：实行分类征收、累进税率与比例税率并用、费用扣除额较宽、计算简便、采取课源制和申报制两种征纳方法。P118 3、个人所得税的纳税义务人指在中国境内有住所，或虽无住所但在中国境内居住满1年，以及无住所又不居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

4、居民纳税人和非居民纳税人在国际上常用住所标准和居住时间标准： ①住所标准：公民以他的户籍所在地的居住地为住所。

②居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，不扣减日数，连续计算。

5、居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务： ①对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 ②对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税。

③对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作超过90日，或在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。P120-121 6、除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被列入工资、薪金税目。不予征收个人所得税的项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。

7、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金”项目计征个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，所取得的收入按“工资、薪金所得”项目征税。

8、我国取消农业税，从事农牧林渔业的暂不征收个人所得税。

9、特许权使用费所得包括：①专利权（专有性、地域性、时间性）；②商标权；③著作权；④非专有技术。 10、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

11、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并

2

按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。P133 12、劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。 13、对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

14、个体工商户扣除标准：

①个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除； ②个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除（个人独资企业和合伙企业相同）；

③个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务执行费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰ 15、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

16、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 17、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 18、个人所得税应纳税额的计算公式为：P140 ⑴工资、薪金所得应纳税额的计算： =（每月收入额-2000元或4800元）×适用税率-速算扣除数 ⑵全年一次性奖金计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 =（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 ⑶个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数 ⑷对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 ⑸劳务报酬所得应纳税额的计算 对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为： 每次收入不足4000元的： =应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20% 每次收入在4000元以上的： =应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额 =每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 ⑹稿酬所得应纳税额的计算： 每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20%×（1-30%） 每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） ⑺特许权使用费所得应纳税额的计算： 每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20% 每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20% ⑻利息、股息、红利所得应纳税额的计算：=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率 ⑼财产租赁所得应纳税额的计算： 每次收入不足4000元的：应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]×20% 每次收入在4000元以上的：应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]×20%×（1-20%） ⑽财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20% ⑾偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% ⑿其他所得应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% ⒀特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法：

应纳所得税额=［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数］×12

19、免税项目：省级奖金；金融债券利息；国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；国家规定发放的退离休工资、生活补助费。

20、减税项目：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减免的。P149 21、暂免征税项目比较重点的：个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费；个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征个人所得税；对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票的，超过1万元的，全额征收个人所得税。

22、自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征个人所得税。

23、税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

24、自行纳税申报的条件：年所得12万元以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。P152 第五章、其他相关税收法律制度 一、房产税

1、房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。 ①产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；

②产权出典的，承典人为纳税人； ③产权所有人、承典人均不在房产所在地，房产代管人或使用人为纳税人；

④产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人；

⑤纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。P158-159 2、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税--从价计征；按房产租金收入征税--从租计征。 3、自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计征房产税。 4、对于投资联营的房产的计税规定：

①对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；

②对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际以联营名义取得房屋租金的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。P160 5、从2007年1月1日起，对居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。 6、房产税的税率：

①从价计征的，税率为1.2%；应纳房产税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

②从租计征的，税率为12%；应纳房产税额=租金收入×12%（或4%）；2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。（房屋：5%营业税，10%个人所得税，4%房产税）P161 7、房产税的税收减免： ①国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；

②由国家财政部门拨付的，事业单位（学校、医院等）本身业务范围内使用的房产免征房产税；从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年；

④个人所有非营业用的房产免征房产税； ⑤行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税； ⑥经财政部批准免税的——鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税；对高校后勤实体免征房产税；对非营利性医疗机构自用房产免征房产税；老年服务机构自用的房产免征房产税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征房产税。P162-163 8、房产税纳税义务发生时间、地点、期限 ①除了纳税人将原有房产用于生产经营，从生产

经营之月起，缴纳房产税，其余都是从次月起缴

纳房产税；

②房产税在房产所在地缴纳。P164 注：国家机关、人民团体、军队自用的：房产税、契税、城镇土地使用税都减免； 民办如事业单位（学校、医院）的：房产税、城镇土地使用税要征，契税不征； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的：房产税、城镇土地使用税不征，契税要征。 二、契税

1、契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。契税的征税范围： ①国有土地使用权出让；②土地使用权转让；③房屋买卖；④房屋赠与；⑤房屋交换，除上述情况，还有以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等。对于上述这些可分别视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征收契税。P165 2、契税的计税依据：①买卖成交价；②赠与市场价；③交换差价；④划拨收益。P166 3、契税的税收减免：

①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；

②城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； ③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，减征或免征契税；

④纳税人承受荒山、沟、丘、滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；P167 4、契税纳税义务发生时间、地点、期限 ①契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天；②纳税人应当自纳税义务发生之日起10天内。 三、车船税

1、车船税的计税依据：①载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据；②载货汽车、三轮汽车、低速汽车，按自重每吨为计税依据； ③船舶，按净吨位每吨为计税依据。P169 2、下列车船免征车船税：①非机动车船；②拖拉机；③捕捞、养殖渔船；④军队、武警专用的车船；⑤警用车船。

3、车船税纳税义务发生时间、地点、期限 ①车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月；

②纳税地点为车船的登记地；③车船税按年申报缴纳。P171 四、城镇土地使用税

1、国家对城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分为：

①城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；②拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；③土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；④土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。

2、城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地，自2009年1月1日起公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

3、城镇土地使用税的计税依据为：测定面积、证书面积、申报面积。P172-173 4、城镇土地使用税应纳税额的计算：年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

5、城镇土地使用税税收减免的一般规定： ①国家机关、人民团体、军队自用的土地；②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；④市政街道、广场、绿化地带等公共用地；⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年；⑦由财政部另行规定。P174 6、城镇土地使用税税收减免的特殊规定： ①城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接（凡缴纳耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税）；

②房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发外，对各类房地开发用地一律不得减免城镇土地使用税；

③基建项目在建期间的用地，原则上应征收，酌情免征或减征； ④对仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。 29点书P175-179 7、城镇土地使用税纳税义务发生时间、地点、期限

①纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；

②纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。P180 五、印花税（难点）

1、印花税的特点：兼有凭证税和行为税性质；征税范围广泛；税率低；纳税人自行完税。 2、印花税的纳税人：①立合同人（合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位或个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人）；②立账簿人；③立据人；④领受人；⑤使用人；⑥各类电子应税凭证的签订人。P181-182 3、印花税的征税范围：

①经济合同：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同。

在确定应税经济合同的范围时，应注意以下三个问题：

具有合同性质的凭证应视同合同征税（具有合同性质的凭证，指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证）； 未按期兑现合同亦应贴花；

同时书立合同和开立单据的贴花方法（如既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花） ②产权转移书据：我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项。另：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。 ③营业账簿：资金账簿（“实收资本”和“资本公积”金额增减变化）；其他营业账簿：用于福利的（自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动），不贴花。对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花。企业债权转股权新增加的资金按规定贴花；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 注：纳入征税范围的营业账簿，不按立账簿人是否属于经济组织来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。P182-185 4、印花税的计税依据：购销金额；承揽收入；收取费用；承包金额；租赁金额；运费收入；仓储保管费用；借款金额；保险费等。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。P186 5、印花税的税率有比例税率和定额税率 ①借款合同，税率为0.05‰；（0.00005） ②购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，税率为0.3‰；（0.0003） ③加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿，税率为0.5‰；（0.0005） ④财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，税率为1‰；（0.001）

⑤因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”，税率为1‰。（0.001） 6、印花税应纳税额的计算

①实行比例税率的凭证：应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率

②实行定额税率的凭证：应纳税额=应税凭证件数×定额税率

③营业账簿中记载资金的账簿：应纳税额=（实收资本+资本公积）×0.5‰

④其他账簿按件贴花，每件5元。P187 7、印花税税收减免 P190-192 8、印花税纳税义务发生时间、地点、期限 ①印花税应当在书立或领受时贴花；②印花税一般实行就地纳税；③缴纳方法：自行贴花、汇贴汇缴、委托代征。 六、资源税

1、资源税的征税对象是自然资源。

2、资源税的特点：只对特定自然资源征税；调节资源的级差收益；实行从量定额征收。 3、中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用，暂不征收资源税。 4、资源税的征税范围：

①原油。人造石油不征税；②天然气。煤矿生产的天然气暂不征税；③煤炭。洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税； ④其他非金属矿原矿；⑤黑色金属矿原矿；⑥有

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