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财务报表编制与分析（习 题 ）

1.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。 （1）2010年12月31日有关科目的余额如下表：

2010年12月31日的科目余额表 单位：元 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备_应收账款 预付账款 应收票据 原材料 材料成本差异 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 合计 借方余额 3000 15300 60000 10000 6000 110000 70000 160000 350000 784300 贷方余额 300 10000 46000 56300 会计科目 短期借款 应付票据 应付账款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 借方余额 贷方余额 100000 10000 6500 210000 250000 53000 40000 728000 （2）该公司2011年1月发生下列经济业务：

①购进原材料20000元，增值税3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付； ②上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元； ③上期已核销的应收账款又收回3000元；

④提取固定资产折旧15000元，计入管理费用5000元，制造费用10000元；

⑤销售产品收入100000，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%，不考虑其他税费；

⑥用银行存在支付应付票据款10000元； ⑦本期归还长期借款70000元；

⑧本月预交所得税10000。（要求通过“所得税费用”核算） 注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；

（2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表。

2、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，资产和负债的账面价值均

等于其计税基础，2011年12月31日有关科目的余额如下表：

2011年12月31日的科目余额表 单位：万元 总账科目 库存现金 银行存在 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 低值易耗品 存货跌价准备 长期股权投资 长期股权投资减值准备 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 长期待摊费用 递延所得税资产 合计

明细科目 --B公司 --D单位 借方 余额 100 7000 3 000 7 500 8 000 2 000 80 1 000 100 50 17 000 80 300 20 4 000 580 18 100 7 000 12 000 100 13 050 70 080 6 020 2 600 200 贷方余额 会计科目 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 明细科目 --E工厂 --M企业 借方余额 贷方余额 6 300 8 500 9 500 10 000 --F工厂 1 000 5 000 7 000 2 400 --A公司 10 000 --N企业 2 000 4 500 3 800 800 14 000 80 000 1 500 4 900 --C单位 5 000 要求：根据上述资料，编制该公司2011年12月31日资产负债表，填列在下表中。

资产负债表

编制单位：某公司 2011年12月31日 位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售的金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计

期末 余额 年初余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 略 略 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计

3.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。所得税税率为25%。 （1）2010年1-11月利润表如下：

2010年1-11月利润表 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 （2）该公司2010年12月发生下列经济业务：

①12月1日，销售3台设备，每台售价400万元。根据销售合同规定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。当日发出设备，并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款，每台设备成本为300万元。

②12月 5日，销售一台大型设备价款1000万元，运抵、安装并交付使用，同时收到价税款。该设备成本为700万元

③12月 10日，销售一台大型设备价款4000万元，运抵、安装并交付使用，尚未收到价税款。该设备成本为2800万元。

④12月15日，将一项非专利技术提供给A公司使用，A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技术属于长期生产实践形成的，没有作为无形资产入账。

⑤12月15日 ，出口5台设备，每台售价60万美元。货款尚未收到，每台成本为300万元人民币。该批设备已启运，符合收入确认条件，假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=7元人民币，12月31日市场汇率为1美元=6.8元人民币。

除上述事项外，该公司12月份发生营业税金及附加60万元，销售费用200万元，管理费用600万元，财务费用50万元，资产减值损失300万元，公允价值变动收益300万元，投资收益160万元，营业外收入270万元，营业外支出40万元。

要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制该公司2010年的利润表。

1至11月份累计数 11000 7000 440 900 1000 150 200 1210 200 1510

1.（1）会计分录（略）

（2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表如下：

资产负债表

编制单位：某公司 2011年1月31日 单位：元 资 产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 非流动资产合计 资产总计

期末余额 年初余额 48300 6000 56700 130000 241000 160000 289000 449000 690000 18300 6000 59700 10000 170000 264000 160000 304000 464000 728000 负债和股东权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 非流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 期末余额 年初余额 100000 78400 13600 232000 100000 100000 332000 250000 53000 40000 15000 358000 100000 10000 65000 175000 210000 210000 385000 250000 53000 40000 343000 728000 一年内到期非流动负债 40000 负债和所有者权益总计 690000