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借：银行存款 20

贷：应收股利 20 （3） 2009年6月30日

借：交易性金融资产——公允价值变动 40（200×3．2-600）

贷：公允价值变动损益 40 （4）2009年8月10日宣告分配股利时 借：应收股利 40

贷：投资收益 40 （5）2009年8月20日收到股利时

借：银行存款 40

贷：应收股利 40 （6）2009年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动 80（200×3．6-200×3．2） 贷；公允性价值变动损益 80 （7）2010年1月3日处置

借：银行存款 630 投资收益 90

贷：交易性金融资产——成本 600 交易性金融资产——公允价值变动 120 借：公允价值变动损益 120 贷：投资收益 120 2、计算该交易性金融资产的累计损益。

该交易性金融资产的累计损益= —6+40+40+80—120+30=64万元。 习题二

1、编制上述经济业务的会计分录。 （1）2009年5月购入时 借：可供出售金融资产——成本 490 贷：银行存款 490 （2）2009年6月30日

借：资本公积——其他资本公积 40（490-60×7．5）

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 40 （3）2009年8月10日宣告分派时

借：应收股利 12（0．20×60）

贷：投资收益 12 （4）2009年8月20日收到股利时 借：银行存款 12

贷：应收股利 12

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（5）2009年12月31日

借：可供出售金额资产——公允价值变动60（60×8．5-450） 贷：资本公积——其他资本公积 60 （6）2008年1月3日处置

借：银行存款 515 贷：可供出售金额资产——成本 490 可供出售金额资产——公允价值变动 20 投资收益 5

借：资本公积——其他资本公积 20 贷：投资收益 20 2、计算该可供出售金额资产的累计损益。 该可供出售金额资产的累计损益=12+25=37万元。 习题三

（1）2007年1月2日

借：持有至到期投资——成本 1000

应收利息 40（1000×4%） 贷：银行存款 1012．77

持有至到期投资——利息调整 27．23

(2)2007年1月5日

借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）2007年12月31日

应确认的投资收益=972．77×5%=48．64万元

“持有至到期投资——利息调整”=48．64-1000×4%=8．64万元 借：应收利息 40 持有至到期投资——利息调整 8．64 贷：投资收益 48．64 (4) 2008年1月5日

借：银行存款 40 贷：应收利息 40 (5) 2008年12月31日

应确认的投资收益=(972．77+8．64) ×5%=49．07万元,“有至到期投资——利息调整”=49．07-1000×4%=9．07万元

借：应收利息 40 持有至到期投资——利息调整 9．07 贷：投资收益 49．07 （6）2009年1月5 日

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借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （7）2009年12月31日

“持有至到期投资——利息调整”=27．23-8．64—9．07=9．52万元，投资收益=40+9．52=49．52万元。

借：应收利息 40 持有至到期投资——利息调整 9．52 贷：投资收益 49．52 （8）2010年1月1日

借：银行存款 1040 贷：持有至到期投资——成本 1000 应收利息 40 习题四

（1）2007年1月1日

借：持有至到期投资——成本 1000 贷：银行存款 967．50 持有至到期投资——利息调整 32．50 （2）2007年12月31日

应确认的投资收益=967．50×5 %=48．38万元。

“持有至到期投资——利息调整”=48．38-1000×4%=8.38万元。 借：持有至到期投资——应计利息 40 持有至到期投资——利息调整 8．38 贷：投资收益 48．38 （3）2008年12月31日

应确认的投资收益=（967．50+8．38）×5%=48．79万元，“持有至到期投资——利息调整”=50．846-1000×4%=10．846万元。

借：持有至到期投资——应计利息 40 持有至到期投资——利息调整 8．79 贷：投资收益 48．79 （4）2009年12月31日

“持有至到期投资——利息调整”=32.5-8,38-8.79=15．33万元。 借：持有至到期投资——应计利息 40 持有至到期投资——利息调整 15．33 贷：投资收益 55．33 （5）2010年1月1日

借：银行存款 1120 贷：持有至到期投资——成本 1000

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——应计利息 120

第四章 应收及预付款项

一、单项选择

1．应收账款应按（ ）记账。

A、估计金额 B、实际发生的金额 C、双方协商的金额 D、计划金额

2．确认应收账款的时间应与（ ）的时间相一致。 A、确认销售收入 B、收到货款 C、提供劳务 D、按合同交付产品 3．应收账款是由（ ）而产生的。 A、现销业务 B、产品的销售业务 C、赊销业务 D、其他销售业务

4．按应收账款余额的一定比例计提坏账准备的企业，应根据（ ）提取。 A、中期期末或年末应收账款的余额 B、季末应收账款的余额 C、月末应收账款的余额 D、年初应收账款的余额 5．企业按规定提取坏账准备，应计入（ ）。 A、财务费用 B、营业外收入 C、资产减值损失 D、制造费用

6．某企业年末应收账款余额为500 000元，坏账准备贷方余额为1 000元，按4?提取坏账准备，则应补提坏账准备（ ）元。

A、1 000 B、2 000 C、3 000 D、4 000

7．某企业年末应收账款余额为500 000元，坏账准备贷方余额为2 000元，按3?提取坏账准备，则应冲减的坏账准备为（ ）元。

A、1 500 B、2 000 C、500 D、3 500

8．某企业年末应收账款余额为500 000元，坏账准备借方余额1 000元，按5?提取坏账准备，则应提取的坏账准备为（ ）元。

A、1 000 B、2 500 C、1 500 D、3 500

9．预收贷款不多的企业，可不设“预收账款”账户，直接将预收的贷款

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