内容发布更新时间 : 2024/6/26 14:39:14星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

最后六套（一）

简答题 1. 4/6分

事项（1）中会计师A的做法不恰当。根据规定，对事务所质量控制制度承担最终责任的是，主任会计师；项目质量控制复核人是有事务所指派的，对具体的审计项目实施质量控制复核，具体项目质量由项目合伙人负责

质量控制复核人无需与各位项目组成员直接沟通，主要与合伙人沟通

事项（2）利用C测试系统不恰当。C直接参与了改财务信息系统的设计，利用其工作，会由于自我评价，而对独立性产生重大不利影响。

事项（3）B做法不恰当。根据规定，质量控制盒工作应当在审计报告日前完成。甲公司首次公开上市，需要对近3年财务报表进行审计，所以不能在报告日后才对2011、2012年的进行复核

事项（4）恰当

事项（5）不恰当。根据规定，项目争议可以向专业人士咨询，应当形成记录，形成的记录无须合伙人或质量控制复核人认可。 应当经被咨询者认可

事项（6）不恰当。根据规定，在电子形式已存在的情况下，审计工作底稿必须同时以纸质形式存在。

保留已扫描的纸质记录 2．4/6分 （1）是 项目合伙人近亲已低于一般人的条件获得被审计单位商业贷款，会由于密切利益关系而对独立性等职业道德产生不利影响

（2）否 B未参与甲银行年审业务超过一年，且在此期间已经发布过审计报告

（3）是 XYZ为ABC的网络事务所，在审计年度，提供了财务信息系统，因此，会由于自我评价而违反独立性等职业道德的要求 （4）否

违反，为审计客户关联实体提供非审计业务合伙人C主要近亲属不得拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响

（5）是 项目组关键成员丁的近亲在被审计单位的母公司拥有直接经济利益，会由于自身利益而违反了相关职业道德的要求

（6）是 XYZ作为ABC网络事务所，在审计年度为被审计单位重要子公司提供财务信息系统设计，会ABC会计事务所由于自我评价而对职业道德产生不利影响。

3.3/6分

（1）不恰当。会计师仅对有余额的银行账户进行函证，违反了相关规定的要求。相关规定，注册会计师应当对所有的银存款账户进行函证，包括零余额账户、本期已注销的账户等。 （2）不恰当。发询证函由财务经理陪同会计师去银行核对违反了相关规定的要求。相关规定，注册会计师发询证函不应由被审计单位的人经手，以信件的方式发往银行，再有银行直接寄到事务所。 恰当

（3）不恰当。银行存款回函金额存在差异，不加以调查，违反了相关要求，根据规定，回

函存在差异的，应当进一步调查差异的原因，是否是时间差异，还是确实存在错报情况。 （4）不恰当。听从管理层要求，认为低于重要性而不发函，不恰当。根据规定，对于抽到的应收账款账户余额，应当实施函证，不应其是否低于整体重要性而不进行函证，更不能听从管理层要求。

函证考虑的因素：金额较大的项目，账龄较长，交易频繁，重大关联交易， （5）恰当。 不恰当，为分析原因直接调减；差异可能是时间差异，也可能存在舞弊，所以应当调查原因，而不能直接调整账面金额。

（6）不恰当。未收到回函，就直接进行替代测试不恰当不恰当，根据规定，应当检查后再次发函，若再收不到回函，就进行替代性测试，检查发票、出库单，时候收款事项。

4.3/6分

（1）50万-75万 根据规定，实际执行的重要性水平应为整体重要性水平的50-75%，评估的重大错报风险高，则实际执行的重要性水平可以选择整体重要性的50%

（4）5-10万 根据规定，明显微小错报的临界值应当根据具体情况确定，范围是整体重要性水平的5%-10%

低于100万，如30万，因为特定类别交易、账户余额一个多个重要性水平应当低于整体重要性

15-22.5，实际执行为一个多个重要性水平的50-75%

5.4/6分

（1）总体规模为66*12=792.

统计抽样，在一定总体规模下，总体规模越大，样本规模越大，但超过了一定的规模，两者关系不太明显。 （2）

事项（1）不正确。对余额调节表的进行控制测试，在选取样本时与每个账户余额的大小，平均值没有关系，与是否由于银行存款核算不相关财务人员编制有关，与信赖过度风险、预计总体偏差率、可容忍偏差率

事项（2）不正确。对余额调节表的进行控制测试，与是否由于银行存款核算不相关财务人员编制有关，若由出纳编制，则就属于控制测试的偏差。不相容职务相互分离 事项（3）正确 （3）2.3/35=6.57% <7%，有效

（4）5.3/45=11.78% >7% ，控制无效

需要修改：不信赖该项控制，进一步修改关于银行存款的实质性程序的性质、时间和范围。 降低对内部控制有效性的评估 6.4/6分 （1）恰当

不恰当，合营企业和权益法成本法核算的投资实体均应视为组成部分

（2）不恰当。注册会计师仅以财务重大性作为评判重要组成部分不恰当。根据规定，评判重要组成部分，一方面要以财务重大性来评判，另一方面也需要考虑某些组成部分的业务性

质等情况是否对集团财务报表有重大影响，比如某些不具有财务重大性组成部分，从事外汇等领域的活动。

（3）不恰当。根据规定，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，不因组成部分会计师的工作而免责，而且除非法律规定，也不应在审计报告中提及组成部分会计师的工作。

（4）不恰当。根据规定，集团项目组会计师应当与重要组成部分会计师沟通重要组成部分的重要性水平

不恰当。集团项目组确定集团财务报表整体重要性，特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平，组成部分重要性以及明显微小错报。

（5）不恰当。根据规定，个组成部分重要性水平，不应按照集团整体重要性水平的比例分配决定 （6）恰当

综合题

（1）3/5分

1、是 固定资产为发生重大变化，原值增加300万，但2013年的账面价值同比增加了12200 固定资产存在 计价分摊 营业成本的完整性 准确性 存货的计价和分摊 折旧费大幅下降

2、是 3月终止生产销售Y，剩余存货180万，可能存在大幅减值；Y产品的毛利率为4.56，原料成本上升2%，X价格比Y增加10%，X的毛利率比Y增加8%左右，但实际X的为14.97，超过了10% 营业收入的发生，营业成本的完整性 存货的存在 计价和分摊

3、是 对手退出类似新产品，销售好，所以应检查无形资产的是否发生减值 无形资产的存在 计价和分摊 4、否

是 1月才对外公布决议，承担相关义务，多记负债 预计负债的存在 5、否

（2） 6/7分 是 1

否 营业收入的完整性 是 2

否 无形资产的权利和义务

是——否 预计负债 计价分摊 否 在建工程的完整性

否 财务费用存在 准确性 在建工程的完整性 计价和分摊

（3）强调事项段 否定意见