内容发布更新时间 : 2024/6/4 0:55:38星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

附件1

企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

（参考文本）

一、企业主要的会计政策及税收政策 1、会计年度

自公历1月1日起至12月31日止。 2、记账本位币

采用人民币为记账本位币。 3、记账基础

以权责发生制为记账基础。 4、外币业务核算方法

按照《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算，或按照《企业会计准则》第19号的规定核算。 5、短期投资的核算方法

按照《企业会计制度》第五十二条的规定核算。

6、金融资产的核算方法（执行《企业会计准则》的适用） 按照《企业会计准则》第22、23号的规定核算。

7、坏账核算方法

按照《企业会计制度》第五十三条的规定核算，或按照《企业会

计准则》第22号的规定核算。

8、存货核算方法

（1）按照《企业会计制度》第二十条的规定核算；

（2）存货以实际成本/计划成本/零售价格法计价，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算；

（3）存货盘存制度采用永续盘存制/定期盘存制；

（4）低值易耗品、包装物领用采用五五摊销法/一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用；

（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按照《企业会计制度》第五十五条的规定核算。

（执行《企业会计准则》的按以下内容反映：（1）按照《企业会计准则》第1号的规定核算。（2）存货以实际成本/计划成本/零售价格法计价，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算。（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按照《企业会计准则》第1号的规定核算。）

9、长期股权投资核算方法

按照《企业会计制度》第二十二条的规定核算，或按照《企业会

计准则》第2号的规定核算。

10、长期股权投资减值准备

按照《企业会计制度》第二十四条的规定核算，或按照《企业会

计准则》第8号的规定核算。

11、固定资产计价和折旧方法

（1）按照《企业会计制度》第二十七条的规定核算； （2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%）确定折旧率，按《企业会计制度》第三十六条的规定计提折旧；

（3）固定资产减值按照《企业会计制度》第四十二条的规定处理。

（执行《企业会计准则》的按以下内容反映：（1）按照《企业会计准则》第4号的规定核算。（2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/ 工作量法计算，按固定资产类别、