财务会计分录汇总 下载本文

内容发布更新时间 : 2024/12/25 23:39:10星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

2011财务会计分录汇总

一、 货币资金的核算

1.预付款业务 2.其他货币资金(以外埠存款为例) a.支付定金时: a.开采购专户

借:预付账款 10000 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10000 贷:银行存款

b.购买时 b.采购材料

借:原材料/在途物资 20000 借:原材料

应交税费—…. 3400 应交税费…..

贷:预付账款 23400 贷:其他货币资金—外埠存款

c.补交账款: c.多余退回,余额再次存进银行 借:预付账款 13400 借:银行存款

贷:银行存款 13400 贷:其他货币资金—外埠存款

c1 若订金多于货款 最后一步做 相反分录

借:银行存款 13400 贷:预付账款 13400

二、 往来业务的核算

1.应收账款核算 (书本P40例题) 2. 坏账准备的核算 a.确认收入时 a.计提坏账时: 借:应收账款 借:资产减值损失 贷:主营业务收入 贷:坏账准备 应交税费….(销)

银行存款(代垫运费) b.发生坏账时: ︱ 借:坏账准备 若没代垫运费,则不需要写 贷:应收账款

b.付款时: c.重新收回时: 借:银行存款(价税合计-收入*折扣率) 借:应收账款

财务费用 贷:坏账准备 贷:应收账款

借:银行存款 贷:应收账款

3.坏账准备计提公式:

当期应计提的坏账准备=应收账款余额*百分比—“坏账准备”账户贷方余额

(或+“坏账准备”账户借方余额) 结果 ①>0 应计提 ②<0 已经多提了,应冲销 ③=0 不计提 4坏账准备例题:某企业采用应收账款余额百分比法提取坏账准备。准备比例为0.5%,坏账准备年初无余额。

第一年. 应收账款余额为1000000元

第二年. 发生坏账损失9000元,年末应收账款余额1600000 第三年. 收回坏账500元,年末余额2000000元

① 第一年,应该计提坏账准备:1000000*0.5%=5000 元 借:资产减值损失 5000 贷:坏账准备 5000

② 第二年,发生坏账处理 借:坏账准备 9000 贷:应收账款 9000

年末余额为1600000,所以本应该计提1600000*0.5%=8000元

但因为本已经计提了5000,且又发生了坏账9000,根据公式-贷方+借方,即 8000-5000+9000=12000 。所以这次要计提12000元 借:资产减值损失 12000 贷:坏账准本 12000

③ 第三年,收回坏账5000

借:应收账款 5000 贷:坏账准备 5000

借:银行存款 5000 贷:应收账款 5000

年末余额为2000000元,本应计提2000000*0.5%=10000

但因为已经有余额8000,且又收回5000,所以10000-8000-5000= -3000 即已经多提了,应冲销 借:坏账准备 3000 贷:资产减值损失 3000

5.应收票据的核算(只讲带息票据的核算)

* 票据到期价值=应收票据面值价值+票据利息

* 票据利息 = 票面价值*利率*期限(月/12 年/360)

a. 收到票据 b.票据到期 借:应收票据—X公司 借:银行存款

贷:主营业务收入 贷:应收票据—X公司(面值+利息) 应交税费….(销) 财务费用 (应收票据利息)

6.应收票据贴现核算

* 带息票据到期值 = 票据面值*(1+利率*期限) * 贴现息 = 票据到期值*贴现率*期限 * 贴现所得 = 票据到期值- 贴现息

a.贴现后金额>面值 b.贴现后金额<面值

借:银行存款(贴现所得) 借:银行存款