内容发布更新时间 : 2024/6/2 6:24:15星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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第十八章 短期预算

【考情分析】

本章属于非重点章，主要讲述预算的分类及构成、预算的编制方法和各种预算的编制。从历年考试情况来看，分值较少，题型有客观题和计算分析题。 本章内容

第一节 全面预算概述

【考点1】全面预算概述 【掌握要求】一般考点。 准确掌握全面预算的体系。

一、全面预算的内容

第二节 全面预算的编制方法

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【考点2】全面预算的编制方法 【掌握要求】一般考点。

掌握全面预算编制方法的分类、各个预算编制方法的基本思想、步骤、优劣。

一、增量预算法与零基预算法（按预算编制数据基础分类，教材称之为出发点特征分类） 假设前提 （1）现有的业务活增量动是企业所必需以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及的； 有关因素的变动情况，通过调整基期项目及数缺点：受基期不合理因素的干扰。 预算 （2）原有的各项业额，编制相关预算的方法。 务都是合理的。 不考虑以往期间发生的费用项目和费用数额，根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约；能调动各部门降低费用的积极性。 缺点：工作量大。 要点 优缺点 零基 预算

二、固定预算法与弹性预算法（按业务量基础的数量特征分类） （一）固定预算法与弹性预算法的比较 固定预算法 （静态） 弹性预算法 （动态） 以业务量、成本和利润之间的联动适用范围较宽；可以计算关系为依据，按照预算期内可能的实际业务量的预算成本，一系列业务量水平编制的系列预算便于预算执行的评价和考方法。 核。 根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础适应性和可比性差。 来编制预算的方法。 定义 优缺点 适用于 经营业务稳定、生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 适用于所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算、利润预算。

（二）弹性预算法 1.业务量的选择

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业务量计量单位：根据不同情况选择实物量、人工工时、机器工时等。

业务量变动范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 2.弹性预算法的编制方法

编制要点 公预算成本总额＝固定成本预算式数＋单位变动成本预算数×预法 计业务量（Y＝a＋bX）。 优点 便于计算任何业务量的预算成本。 不必经过计算便可找到与业务量列表法 将业务量分为若干个水平，按不同的业务量水平编制预算。 相近的预算成本； 在评价和考核实际成本时，往往需阶梯成本和曲线成本可按总成本要使用插补法计算“实际业务量的性态模型计算填列，不必用数学预算成本”，比较麻烦。 方法修正为近似的直线成本。 缺点 对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。

三、定期预算法与滚动预算法（按预算期的时间特征分类） （一）定期预算法

是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比。 （二）滚动预算法（连续预算法、永续预算法） 1.定义

在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。

2.滚动预算法的方式及其特征不同分类为 逐月滚动：比较精确，但工作量太大

逐季滚动：工作量比逐月滚动小，但预算精度较差 混合滚动：

特点：同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。 3.优点

能够保持预算的持续性、有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

第三节 营业预算的编制

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【考点3】营业预算的编制 【掌握要求】比较重要考点。

掌握7个营业预算表的编制原理：编制依据、内容，会准确填列表中的数据。 一、销售预算

应收账款计算示例【根据教材例表18－3数据】

上一例题年末应收账款总账余额是170，应收账款账面价值为100，请自行计算 【例1·计算题】（教材表18－3） 销售预算 单位：元

季度 预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入 预计现金收入 上年应收账款 第一季度（销货20000） 第二季度（销货30000） 6200 12000 8000 18000 12000 6200 20000 30000 一 100 200 20000 二 150 200 30000 三 200 200 40000 四 180 200 36000 全年 630 200 126000 高顿财经CPA培训中心

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高顿财经CPA培训中心 第三季度（销货40000） 第四季度（销货36000） 现金收入合计 18200 26000 36000 24000 16000 21600 37600 40000 21600 117800

二、生产预算

【例2·计算题】（教材表18－4） 生产预算 单位：件 季度 预计销售量 加：预计期末产成品存货 合计 减：预计期初产成品存货 预计生产量 一 100 15 115 10 105

二 150 20 170 15 155 三 200 18 218 20 198 四 180 20 200 18 182 全年 630 20 650 10 640 本例中期末存货量为下期销售量的10%，年末留存20件。 【注意】

生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，产成品存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量。此外，有的季度可能销量很大，可以用赶工方法增产，为此要多付加班费。如果提前在淡季生产，会因增加产成品存货而多付资金利息。因此，要权衡两者得失，选择成本最低的方案。 三、直接材料预算

【例3·计算题】（教材表18－5） 直接材料预算

季度末存量（本例中为下季度生产需用量的20%）

季度 预计生产量（件） 单位产品材料用量（千克/件） 生产需用量（千克） 加：预计期末存量（千克） 合计（千克） 一 105 10 1050 310 1360

二 155 10 1550 396 1946 三 198 10 1980 364 2344 四 182 10 1820 400 2220 全年 640 10 6400 400 6800 高顿财经CPA培训中心

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