内容发布更新时间 : 2024/6/7 10:51:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

主讲：朱明

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借力萨班斯 打造世界一流电信运营商 《中国电信业》记者 汪建

业界对萨班斯法案的关注热度一直不减。此前有多家媒体报道，由于2006年7月15号萨班斯法案对中国企业正式生效，在美国上市的四大电信运营商需要向美国相关机构提交一份管理层最近财年对内部控制体系、控制程序有效性的证明以及内控机制评价报告。而事实是，尽管2006年7月15号萨班斯法案正式生效，但是由于我国实行的是自然会计年度，所以对内部控制有效性评估的证明报告将与年度审计报告同时发表。从这点可以看出国人对于萨班斯法案的理解尚需深化。

对于一直为打造世界一流电信运营商而努力的中国移动、中国联通、中国电信、中国网通来说，萨班斯法案的执行是一个由优秀而步入卓越的绝佳机会。为了迎接这次大考，四大电信运营商已经为之努力了两三年的时间，花费上亿的资金，动用了大量的人力物力。从现在到提交报告，还有大约半年的时间。在这段时间里，电信运营商更需加深对萨班斯法案的理解，做好最后的冲刺。 揭开监管新时代

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2002年连续发生的“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件，给美国投资市场带来了重大损害。为恢复美国资本市场的信心，美国国会出台了《2002年萨班斯-奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》或《SOX法案》)，对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》进行了修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。萨班斯法案的颁布，对在美国上市的企业在公司治理、内部控制和信息披露提出更为严格的监管要求，标志着美国金融证券法律的根本思想从信息披露转向实质性管制。该法案被评价为“自罗斯福时代以来对美国公司行为、公司治理模式产生最深远影响的改革法案”。我国在美国上市的四大电信运营公司也在该法案的管辖范围之内。

加强会计职业监管

安然、世界通讯等公司的一系列丑闻使投资者对在美国上市的公司信息披露的真实性产生怀疑。在公司外部监督上，会计行业对上市公司信息披露的监督功能严重缺失。为此，萨班斯法案对上市公司财务信息披露提出了更为严格的要求，专门成立公众公司会计监察委员会(简称PCAOB)负责对执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师进行监管。萨班斯法案

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赋予PCAOB注册、检查、调查和处罚的权限，要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记，PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等，并且有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。 强化上市公司的披露责任

萨班斯法案要求上市公司的首席执行官和首席财务官宣誓保证公司账目的准确性，增加董事会、独立董事和管理人员的责任，并定期进行财务披露，内容须包括管理层和主要股东的关联交易。萨班斯法案302条款规定美国上市公司的首席执行官(CEO)和财务总监(CFO)在其年度和中期财务报表中必须签名并认证，其财务报表完全符合萨班斯法案中有关规定，并不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏。如果将来发现有问题，CEO或CFO个人将对公司财务报表承担民事甚至刑事责任。 如果某公司因为财务报表“重大不合规”而被要求重新提供财务报表，该公司的CEO和CFO在该不合规材料备案之后的12个月内“将所获得的奖金，或其他与业绩挂钩或与股票表现有关的报酬”，以及在此期间“通过出售股票实现的收益”都被要求退回。新