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税负水平与经济增长关系分析

作者：朱本卓

来源：《现代商贸工业》2011年第07期

摘 要：在综述前人对税负水平于经济增长的关系研究基础上，运用eviews软件对中国的实际情况关系进行实证分析，对中国的税负水平与经济增长进行回归分析，分析并探究其中关系，同时在引入巴罗模型的基础上，结合中国现阶段的实际情况，推导出现阶段中国的最优税赋水平，并就相关结论提出了相应的建议。 关键词：税赋水平;经济增长;巴罗模型 中图分类号：F2 文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2011）07-0196-02 1 引言

自改革开放以来，中国经济一路腾飞，一连串破10%的经济增长率见证了这个经济发展神话，在经济增长的同时，经过1994年分税制的改革，我国的税收收入也进入了高速发展的阶段。经济是税收的来源，决定税收，而税收又反作用于经济，这是经济与税收的基本关系，随着现代税收理论研究中心从片面强调筹集财政收入功能转向重视税收与经济增长的关系，税收负担对国民经济以及社会经济活动的影响就充分显现出来。税负水平是一个与民生密切相关的指标，同时又在很大程度上作用于经济增长，对此，探究税负水平与经济增长的关系显得尤为必要的，本文就这个问题展开探讨。 2 拉弗曲线原理与巴罗模型

税收负担影响纳税人的收入水平，进而会影响经济主体生产、劳动的积极性以及投资和消费水平，因此，税收负担水平过高，是不利于经济增长和发展的。供给学派的代表理论拉弗曲线则较为形象地说明了经济发展、税收收入和税率之间的内在联系，认为存在一个最佳税负，如果实际税负低于最优税负，税收则是会促进经济增长的，反之，税收则会抑制经济增长。巴罗对于此问题进行了进一步阐述，一方面税收的增加直接影响资本回报率，从而降低经济增长率，另一方面，税收的增加使得政府花费增加，提高边际生产率，从而提高经济增长率。两种影响相互干涉，因而在理论上存在一个最优税负水平，使经济增长率达到最高。巴罗用税收负担和物价两个变量作为解释变量，用模型

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3 中国税负水平与经济增长关系的实证分析

根据口径的大小不同，我们可以将税负分为以下三种：税收收入占GDP的比重称为小口径的宏观税负；财政收入占GDP的比重称为中口径的宏观税负；政府收入占GDP的比重称为大口径的宏观税负。我们选取小口径的宏观税负水平作为我们的研究对象。由于1994年中国采取分税制改革之后，我国的税收结构发生了很大改变，税收收入迅速增长，因而1994年之前的税收收入与其之后的税收收入没有可比性，因而我们采取1994－2009年的数据进行分析，如表1所示： 3.1 模型设定

我们采用计量经济学中的典型模型线性回归与时间序列组合模型：

（其中1nGDP表示国内生产总值增长率，SF表示税负水平）来进行估计。 3.2 数据的分析与处理

在进行回归之前，需对两组时间序列数据进行检验，看是否为平稳序列，对两个序列进行单位根检验，所得结果如下表2：

根据结果可知，两序列在10%的显著性水平下均没有通过检验，均为非平稳的序列，对其进行差分处理之后，继续进行单位根检验，检验结果如下表3：

根据结果可知，两序列经过一阶差分之后均在10%的显著性水平下通过了检验，均变成了平稳的序列，即GDP增长率与税负水平序列均是一阶单整的序列，即lnGDP，SF~I（1），因此对两序列采用EG两步法来进行协整检验，即对两变量回归之后的残差项进行平稳性回归，所得结果如小表4所示：

变量ADF检验值临界值显著水平检验结果

根据结果可以看出ADF检验的统计量小于临界值，因此拒绝原假设，残差序列不存在单位根，为平稳序列，因此，经济增长率与税负水平为（1,1）阶协整的，可以认为两变量之间存在长期的稳定的均衡关系，因此对两变量的回归不会出现伪回归问题，即可以认为对两变量的回归结果是可靠的。 3.3 模型的回归与检验

利用表一数据对模型进行回归，在消除自相关与异方差之后，得到模型结果如下：

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由判决系数与调整的判决系数的值可以看出整个模型的拟合优度相当之高，F统计量很大，整个模型通过显著性检验，而各解释变量的绝对值均大于2，可见各解释变量的系数显著不为0，认为税负水平与经济增长之间的关系是显著的。同时DW值比较靠近2，故也可以认为模型是消除了自相关的。

并且具有很高的可信度。将上述一阶差分项与二阶差分项均进行替换之后得到最后模型为：

从模型的最终结果中可以看出经济增长率与之间是存在着长期均衡关系的，而且GDP的增长率是受到自身以及税负水平的滞后影响的，在模型中显现出的是二阶影响，这是由于经济活动惯性所导致的。

4 税负水平与经济增长之间的关系分析

通过上述模型已经得出相应的结论：当税负水平在一个较低的水平下时，税负水平的增长是可以促进经济增长的，平均税负水平每增长一个单位，经济增长率相对增长

，而

当税负水平进入较高的水平之后，经济增长率会下降。GDP不仅是一个表述当期经济活动总量的单一指标，而且是一个以其为中心所形成的数据体系，按照生产法来计算可以分解成无数个细小的生产活动，按照支出法来计算又可以分解为无数个细小的消费活动，而生产活动和消费活动都受到很多因素的影响，其中最为明显的一个因素是税收。模型显示，当税负水平处于一个较低的水平下时，税收的增加有利于政府支出进行宏观建设，刺激经济建设，税负水平每增加一个单位，经济增长率每相对增加

。而当税负水平处于一个较高的水平时，经

济增长率受到上一期税负水平的抑制影响较大，政府支出刺激经济增长的矫正作用也足以抵消带来的负面效应，经济增长率上升速度会变慢，甚至于下降，也就是说相当于进入了拉弗曲线的“禁区”。 5 政策及建议

5.1 保证税收收入增长与经济增长协调同步

税收来源于经济，只有经济发展了，税收才会有充足的来源。从财政支出增长的规律来看，财政支出是随着经济的增长、政府职能的扩大而呈现渐进增长的态势。那么，要保证政府提供公共产品和公共服务的资金需要，就要求税收收入增长速度与经济增长速度保持合适的比例关系。有关专家测定，西方国家税收收入增长对GDP增长的弹性系数通常大于1，而在我国这一弹性系数保持在0.8左右是比较合适的。 5.2 优化税负结构，合理制定税率

我国尚处于“生产型”增值税向“消费型”增值税转型的阶段，各项税率的制定还有待市场的考验，我国应紧跟市场变化，保持高度的敏感性，面对不同的经济局势作出良好的判断与有力的矫正，来创造并维护好一个良好的经济增长氛围。