内容发布更新时间 : 2024/5/7 12:58:43星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

B.以账簿记录为起点 C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点

6.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。

A.货物仍在途中 B.债务人拒付货款 C.记账错误

D.债务人在函证日前已付款,而被审计单位在函证日前尚未收到款项 7.当债务人符合（ ）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。 A.欠款可能存在差错 B.预计的差错率低 C.相关的内部控制有效 D.个别账户的欠款金额较大

（三）判断题

1．在单独执行销售与收款循环审计时，注册会计师仍然应经常地将该循环与其他循环的审计情况结合起来加以考虑。（ ）

2．向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。（ ） 3．商品价目表只能证明完整性认定。（ ）

4，企业设计信用批准控制的目的是为了评定顾客信用等级，它与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。（ ）

5．在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试。（ ）

6．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。（ ）

7．在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（ ）

8．销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行，但这并不是双重目的测试中的一种。（ ）

9．如果加总、比较仅限于主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账这三者，则属于过账、汇总目标的测试，该测试范围大于估价目标的测试。（ ）

10．主营业务收入审计中，应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。（ ） 11．应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。（ ）

12．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（ ）

13．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。（ ） 14．如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。（ ）

15．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ）

16．对在确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。（ ）

17．对坏账准备的审计，可以运用分析性复核程序，以发现有重要问题的审计领域。（ ）

（四）简答题

1.试述销货交易常用的实质性测试程序。

2.在审计实务中，注册会计师可以考虑采用什么审计路线实施营业收入的截止测试？各种审计路线分别有何优缺点？其目的何在？

3.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素? 4.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？

5.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证?

第九章本章作业

（一） 单项选择题

1．注册会计师核实已发生的购货业务均已记录，是为了证实购货与付款循环内部控制中的（ ）目标。

A． 存在或发生

B． 完整性 C． 估价或分摊 D． 及时性

2．“应付账款明细账内容的内部核查”属于购货与付款循环中内部控制（ ）目标的关键内部控制。

A． 完整性 B． 及时性 C． 估价或分摊 D． 过账和汇总

3．下列各程序中，（ ）属于购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的关键内部控制。 A． 订货单均经事先编号并已登记入账 B． 计算和金额的内部查核 C． 购货按正确的级别批准

D． 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务

4．下列各程序中，（ ）属于测试购货与付款循环中内部控制“完整性”目标常用的内部控制测试程序。

A． 检查卖方发票连续编号的完整性 B． 检查注销凭证的标志

C． 检查批准采购价格和折扣的标志 D． 检查工作手册和会计科目表

5．“将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较”属于购货与付款循环中（ ）。 A． 内部控制目标 B． 关键的内部控制 C． 内部控制测试 D． 实质性测试

6．注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（ ）。 A． 存在或发生目标 B． 完整性目标 C． 估价或分摊目标

D． 过账和汇总目标

7．注册会计师对固定资产实施控制测试时须关注的内容不包括（ ）。 A． 固定资产的取得和处置是否均依据预算

B． 固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可

C． 固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任 D． 固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺 8．对应付账款进行的分析性复核不包括（ ）。

A． 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性

B． 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

C． 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

D． 利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

9．注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括（ ）。 A． 控制风险较高

B． 应付账款明细账户金额较大

C． 应付账款在全部负债中所占的比重较大 D． 被审计单位处于财务困难阶段

10．下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（ ）。 A． 检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 B． 函证应付账款

C． 检查资产负债表日后收到的购货发票

D． 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

11．注册会计师在对固定资产实施分析性复核时，可以通过计算（ ），并与上期作比较，以发现累计折旧核算上的错误。

A． 固定资产原值与本期产品产量的比率 B． 本期计提折旧额与固定资产总成本的比率

C． 累计折旧与固定资产总成本的比率

D． 本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率

12．对于以非货币性交易换入的固定资产，注册会计师应查明（ ）。 A． 决算、验收和移交报告是否正确

B． 入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致 C． 是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值

D． 产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度规定 13．在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师（ ）。 A． 通常经审核采购发票、购货合同等予以确定 B． 应验证有关运营证件等

C． 尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件 D． 应验证有关融资租赁合同

14．注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ ）。 A． 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 B． 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账

C． 先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 D． 先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账 15．固定资产减值的审计目标不包括（ ）。

A． 确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当 B． 确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 C． 确定固定资产减值准备期初余额是否正确 D． 确定固定资产减值准备的披露是否恰当

16．检查固定资产减值准备计提的实质性测试程序中须特别关注的内容不包括（ ）。 A． 是否按单项资产计提固定资产减值准备

B． 是否在满足某些条件时按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备 C． 已计提减值准备的固定资产，是否不再计提折旧

D． 已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复时，是否在原已计提减值准备的范围内转回 17．在审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括（ ）。 A． 长短期借款