内容发布更新时间 : 2025/1/9 19:07:43星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

注册会计师审计考前冲刺试题(七)

一、简答题（本大题1小题．每题10.0分，共10.0分。）

第1题 A注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对甲公司2×10年度财务报表进行审计时，A注册会计师对甲公司的库存现金执行了监盘程序，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天与甲公司会计主管进行了沟通，要求其通知甲公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师及甲公司相关出纳当场盘点现会，由A注册会计师盘点一部分营业部门的现会，其余的由甲公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，A注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在监盘表中签字后形成审计工作底稿。

请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

【正确答案】：答案:

(1) 提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。A注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。

(2) 没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。总部和营业部库存现金应当同时监盘，如果不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 (3) A注册会计师盘点营业部库存现金不当，应由甲公司出纳亲自盘点库存现金；同时参与库存现金监盘过程的人员不对，应当包括注册会计师、甲公司的会计主管和出纳，但是题目中描述的监盘过程没有会计主管在场。

(4) 对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。

(5) “库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由甲公司相关人员(出纳和会计主管)和注册会计师共同签字。 none、二（共简答题小题,12共分）40.0 第1题

ABC会计师事务所承接了甲公司2×10年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：

(1) 与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：

A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。

(2) ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。

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(3) E银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

请针对事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处。并简单说明理由。 【正确答案】：

①直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不当的。注册会计师应当在考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上，谨慎对待银行存款函证工作。

②A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函是不当的。应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函。

③仅向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函是不当的。应当向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行账户。 第2题

请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。

【正确答案】：

货币资金项目：存在认定；

短期借款(或长期借款)：完整性认定； 列报和披露(或有负债等)：完整性认定。 第3题

针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。 【正确答案】：

差异产生的主要原因有：可能是由于双方登记入账的时间不同，或是由于一方或双方记账错误，也可能是被审计单位的舞弊。 第4题

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针对事项(3)，请您填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额足多少。

银行存款余额调节表

2×10年12月31日

元

单位：

银行调节项日 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 实际存款金额 【正确答案】： 银行存款余额调节表

2×10年12月31日

单位：元

银行调节项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 实际存款金额 金额 1585000 150000 50000 1685000 企业调节项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 实际存款金额 金额 1665000 45000 25000 1685000 金额 企业调节项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 实际存款金额 金额 假定不考虑其他因素，E银行账户审定后的金额是1685000元。 第5题

A、B注册会计师在ABC会汁师事务所负责验资业务。在2×11年承办的验资业务中,存在以下事项：

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