内容发布更新时间 : 2024/11/20 4:49:35星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

品种 男式 女式 童式 一等品 540 820 440 二等品 260 280 120 三等品 50 100 30 从上面数字可知，该公司2002年12月31日产成品明细帐的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了缺短。

2．[资料] 宏达股份有限公司应收帐款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。 [要求] （1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择最初5个样本的号码分别是哪些？

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 04734 10417 07514 52305 96357 92870 00500 34826 25809 77487 39426 19688 48374 86925 11486 05921 75924 93784 21860 38419 91035 83404 35658 16223 30102 65698 38803 52709 36790 20631 54939 42038 38971 25946 82679 27993 05286 15370 76883 48694 76873 48226 53779 90222 57983 86406 10072 96727 20435 12638 （2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本号码分别是哪些？ [解答]

（1）0417 3404 2038 2305 0222 （2）0005 0015 0030 0045 0060

3．[资料] 审计人员在审查宏利康股份有限公司2002年13月31日产成品帐时，产成品帐面余额为925000元，由500个明细帐户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种产成品明细帐中抽出30种产成品明细帐作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目：

项目号 审定额 记录额

6 1433.60 1177.60 12 2451.00 2641.00 16 1737.50 1837.50 22 1459.50 2849.50 28 1442.00 1339.00

[要求] 对宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品进行差异估计。 [解答] 根据所给资料计算如下：

项目号 审定额 记录额 差错额 d2 6 1433.60 1177.60 256.00 65536 12 2451.00 2641.00 - 190.00 36100 16 1737.50 1837.50 -100 10000 22 1459.50 2849.50 -1390.00 1932100 28 1442.00 1339.00 103.00 10609 8523.60 9844.60 ?1321.00 20543 45根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差：

d??1321.00??44.03（元）

302054345?30?(?44.03)2S??262.36

30?1因为已审查了30个样本项目，所以只需再抽取1个样本。假设再抽一个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本标准差。

d??1321.00??42.61（元）

312054345?30?(?42.61)2S??258.19

31?1D?d?N?(?42.61)?500??21305（元）

T?925000?(?21305)?903695（元）

??1.96?258.0731?5001?31?43991（元） 500最后可做出如下审计结论：以95%的把握确信宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品正确额在903695元±43991元之间，即在859704元~947686元之间。

六、简答题

1．研究审计种类有什么意义。

[解答] 像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。 2．简述审计方法体系。

[解答] 现代审计方法已超越了传统的事后查帐技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并呈现出趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。

审计的基本方法，是指运用马克思主义辩证唯物主义和历史唯物论指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要长远观点；要有全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法，是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。 3．简述比较法的具体内容。

[解答] 比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。

指标绝对数比较，适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较；被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较；等等。比较后得出的差异，可用作审计证据，并据以作进一步分析。

指标相对数比较是指将不能直接比较的指标，可先将对比的指标数值换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各企业金利润进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。 4．简述顺查法的特征和优缺点。 [解答] 顺查法的特征：

（1）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。

（2）审查记帐凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。 （3）审查会计帐簿，查明记帐、过帐是否正确，核对帐证、帐帐是否相符。

（4）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对帐表、表表是否相符。

顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部

门进行审计时，才使用这种方法，以便查清全部问题。 5．简述逆查法的特征和优缺点。 [解答] 逆查法的特征：

（1）从审查和分析被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。

（2）根据所确定的可疑帐项和很重要项目，追溯审查会计帐簿，进行帐表、帐帐核对。

（3）进一步追查记帐凭证和原始凭证，进行帐证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。 逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。

6．简述抽查法的特征和优缺点。

[解答] 抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。 抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结果。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，软难发现，因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基础较好的企业事业单位。 7．简述详查法的特征和优缺点。

[解答] 详查法的特征是：对所审查的审计单位一定时期的凭证、帐簿和报表等会计资料和其所反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所在各种差错和舞弊。

详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经纪法行为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以普遍采用。因此，对现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企业事业单位或特定情况。 8．简述调节法的适用范围。

[解答] 在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法缺编银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达帐项”进行增减调节，以便根据银行对帐单的余额来验证银行存款帐户的余额是否正确。

9．简述观察法的适用条件和范围。

[解答] 进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛实地观察，收集书面资料以