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其他业务收入 2000

贷：本年利润 262800 借：本年利润 172610 贷：主营业务成本 100000 销售费用 1000 财务费用 400 管理费用 25000 其他业务成本 1200 营业外支出 600 所得税费用 44410

（九）综合练习主要经营过程会计事项核算与成本计算

资料：中海公司200X年11月30日各总分类账户余额如下： 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 待摊费用 固定资产 利润分配 合计 借方余额 账户名称 贷方余额 42 900 1 000 300 1 000 500 1 000 000 14 000 427 000 154 600 1 641 300 1 300 短期借款 200 应付账款 3 000 其他应付款 125 000 应交税费 150 000 预提费用 14 000 实收资本 882 000 盈余公积 326 800 本年利润 累计折旧 1 641 300 合计 中海公司200X年12月份发生如下经济业务 1． 12月1日购进甲材料50吨，单价2000元，云杂费1000元，以银行存款支付。

2． 12月5日，购进甲材料2吨，单价198元；乙材料8吨单价320元，共发生装卸费搬运费2000

元，以银行存款支付一半，其余暂欠；

3． 12月6日，1车间生产A产品领用甲材料1吨，采用先进先出法计算发出材料成本；生产B产品

领用乙材料3吨；生产车间一般耗用领用甲材料2吨；行政管理部门领用乙材料1吨；

4． 12月6日，计提本月职工工资，其中A产品生产工人工资50 000元，B产品生产工人工资80 000

元，车间管理人员工资40 000元，企业行政管理人员工资20 000元； 5． 12月7日，支付12月5日所欠货款4 260元，开出支票一；

6． 12月8日，摊销本月车间财产保险费10 000元；预提本月银行借款利息3 000元； 7． 12月9日，以现金300元购买车间办公用品；

8． 12月14日，从银行提取现金190 000元备发工资； 9． 12月15日，以现金190 000元支付职工工资；

10.12月16 日，销售A产品3 000件，每件售价30元；收到货款存入银行；

11.12月19日，销售B产品2 000件，每件售价18元；货已发出款未收到，并以现金垫支运输费500元；

12.12月20日，以银行存款3 000元支付产品广告费用；

13.12月21日，发生自然损害，损失原材料5 000元，经批准转作“营业外支出”； 14.12月25日，收到投资单位分配的投资收益2 000元存入银行；

15.12月27日，将本月制造费用转入产品生产成本，其中A产品生产工时3 000小时，B产品生产工时2 000小时；

16.12月28 日，本月产品全部完工，验收入库；

17.12月30 日，结转产品销售成本，其中A产品：45 000元；B产品10 000元； 18.12月31日，计算本月A、B产品应缴消费税2 000元； 19.12月31日，将有关损益帐户转入“本年利润”； 20.12月31日，计缴所得税，所得税率25%；

21.12月31日，提取法定盈余公积，提取比例为税后利润10%；按税后利润5%提取任意盈余公积 22.12月31日，向投资者分配利润1 000元； 23.12月31日，将净利润转入“利润分配”；

24.12月31日，开出支票一，支付税金5 000元； 要求：（1）根据经济业务容编制会计分录；

（2）开设“T”型总分类账户并进行登记，编制本月试算平衡表； （3）对于成本计算均采用先进先出法。

1． 借：原材料---甲材料 101000 应交税费—应交增值税（进项税）17000

贷：银行存款 178000

2． 借：原材料---甲材料 796 乙材料 4160

应交税费—应交增值税（进项税）502.52

贷：银行存款 2478 应付账款 2980.52

3． 借：生产成本---A产品 2000

B产品 960 制造费用 4000 管理费用 320 贷：原材料---甲材料 6000 乙材料 1280

4． 借：生产成本---A产品 50000

B产品 80000 制造费用 40000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 190000

5. 借：应付账款 4260

贷：银行存款 4260

6. 借：制造费用 10000

贷：待摊费用 10000 借：财务费用 3000

贷：预提费用 3000

7. 借：制造费用 300

贷：库存现金 300

8. 借：库存现金 190000

贷：银行存款 190000

9. 借：应付职工薪酬 190000

贷：库存现金 190000

10. 借：银行存款 105300

贷：主营业务收入 90000 应交税费—应交增值税（销项税）15300

11. 借：应收账款 42620

贷：主营业务收入 36000

应交税费—应交增值税（销项税）6120 库存现金 500

12. 借：销售费用 3000

贷：银行存款 3000

13. 借：营业外支出 5000

贷：原材料 5000

14. 借：银行存款 2000

贷：投资收益 2000

15. 借：生产成本---A产品 32580 B产品 21720

贷：制造费用 54300

16. 借：库存商品---A产品 84580 B产品 102680

贷：生产成本---A产品 84580 B产品 102680

17. 借：主营业务成本—A产品 45000 B产品 10000

贷：库存商品---A产品 45000 B产品 10000

18. 借：营业税金及附加 2000

贷：应交税费—应交消费税 2000

19. 借：主营业务收入 126000

贷：本年利润 126000 借：本年利润 88320 贷；主营业务成本 55000 营业税金及附加 2000 销售费用 3000 管理费用 20320 财务费用 3000 营业外支出 5000

20. 利润总额=126000-55000-2000-3000-20320-3000-5000=37680 ∴所得税=37680×25%=9420

借：营业税金及附加 9420 贷：应交税费—应交所得税 9420

21. 净利润=37680-9420=28260 ∴法定盈余公积=28260×10%=2826 任意盈余公积=28260×5%=1413 （1）计提法定盈余公积

借：利润分配 2826

贷：盈余公积 2826 （2）计提任意盈余公积 借：利润分配 1413

贷：盈余公积 1413

22. 借：利润分配 1000

贷：应付股利 1000

23. 借：本年利润 57680

贷：利润分配---未分配利润 57680

24. 借：应交税费 5000

贷：银行存款 5000

（略）

第五章 会计账户的分类

复习思考题

一、单项选择题

1．资产类账户的发生额反映（ A ）情况。 A资产的增减变动 B资产的结存 C负债的增减变动 D费用的发生 2．负债类账户的余额反映（ C ）情况。 A资产的结存 B负债的增减变动 C实际负债 D负债的形成和偿付

3．通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（ C ）。 A原始价值 B折旧额 C净值 D增加价值

4．“预提费用”账户借方发生额表示（C ）。 A发生数 B冲销数

C实际支出数 D会计期间应负担的 5．调整账户和被调整账户所反映的经济容是（B ）。 A不同的 B相同的 C原始数据 D调整数据

6．年财务成果账户的贷方余额表示（ A ） A盈利总额 B亏损总额 C收益额 D费用额

7．账户按经济容分类时，“待摊费用”账户属于 ( A ) A资产类账户 B负债类账户 C费用类账户 D损益类账户

8．账户按用途和结构分类时，“预提费用”账户属于 ( D ) A负债账户 B调整账户 C费用账户 D跨期摊提账户

9．“材料成本差异”账户按用途和结构分类，属于 ( D ) A盘存账户 B备抵调整账户 C附加调整账户 D备抵附加调整账户 10．结算账户的期末余额( C )

A在借方 B在贷方 C可能在借方，也可能在贷方 D为0

11．用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的、应计入成本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的账户，是 ( C ) A集合分配账户 B费用账户