内容发布更新时间 : 2024/5/9 13:50:39星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

递延所得税资产的期末余额=3000*25%=750万元

预计负债形成的递延所得税资产的期末余额=600*25%=150万元 广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500*25%=125万元 因此递延所得税资产的本期发生额=750+150-100+125=925万元。

5、(1)2014年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三人丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权，以发行1800万股股票作为对价，发行价4元/股;从丙公司处购买少数股权40%，因银行存款支付5000万元，7月1日办理完毕交接手续，改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8000万元(其中股本2000万元，资本公积3200万元，盈余公积1600万元，未分配利润1200万元)。

(2)2014年1月1日，甲公司账上有应收乙公司账款560万元，已计提坏账准备34万元;乙公司的存货中有300万元是自甲公司购入拟出售的，但尚未出售，甲公司出售时账面数是500万元，乙公司未计提跌价准备。

(3)7月8日，甲公司将其自用的无形资产以500万元出售给乙公司，无形资产原价200万元，已计提摊销40万元，尚可使用年限5年，乙公司购入后作为管理用无形资产，款项未付。

(4)2014年12月31日，甲公司应收乙公司的两次账款均未收回，甲公司再一次计提坏账准备59万元(累计共计提83万元)，乙公司年初账上的存货已全部对外出售。 (5)乙公司下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加120万元，所有者权益账上股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1920万元。 要求：

(1)甲公司合并乙公司属于什么类型的合并，说明理由。

(2)甲公司应确认的长期股权投资的初始投资金额是多少，并编制相关的会计分录。 (3)编制甲公司2014年度合并财务报表中有关的调整抵销分录。 【参考答案】：

(1)甲公司合并乙公司属于同一控制下的企业合并。

理由：甲公司购买乙公司股份之前，其控股股东P公司持有乙公司60%股权，能够对乙公司达到控制，因此甲公司购买乙公司属于同一控制下的企业合并。 (2)初始投资成本=8000*60%+5000=9800万元。 借：长期股权投资 9800 贷：股本 1800 银行存款 5000 资本公积 3000

(3)合并日子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销： 借：资本公积 1800 贷：长期股权投资 1800 借：股本 2000 资本公积 3200 盈余公积 1600 未分配利润 1200

贷：长期股权投资 8000 借：应付帐款 560 贷：应付帐款 560 借：坏账准备 34

贷：资产价值损失 34 借：营业收入 300 存货 200

贷：营业成本 500 借：营业外收入 340 贷：无形资产 340 借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：坏账准备59

贷：资产价值损失 59

按照损益法调整长期股权投资 借：长期股权投资 920 贷：投资收益 800 其他综合收益 120 借：股本 2000 资本公积 3200 盈余公积 1680 未分配利润1920

贷：长期股权投资8920 借：资本公积 1800 贷：长期股权投资 1800 借：投资收益 800 未分配利润-年初 1200

贷：未分配利润-本年提取盈余公积 80 -年末 1920