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评估技术指标

问：

本企业是一个水力发电站,那它的毛利率一般为多少才合适?税务机关现在对企业的监控都通过各种指标衡量,那销售利润率,成本费用率,利润率,销售成本利润率,投入产出率,产值工资率,材料用废比,材料能耗比等正常指标应是多少为好?如果是织造企业又是多少呢?谢谢? 答：

没有专门的文件规定，请参照下文的规定执行：

国家税务总局关于印发增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知国税函[2005]1205号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

现将《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）》（以下简称《评估方法》）印发给你们，请结合本地实际贯彻实施，并提出如下具体要求：

一、《评估方法》是为了适应增值税管理的科学化、精细化要求，在深入调查研究、总结部分基层工作经验的基础上制定的。各地在具体实施时，要根据本地的情况、评估对象的具体情况灵活运用；要根据本地的实际，制定本省、市的指标；要对评估工作好的作法及时总结，不断扩充完善评估指标体系和指标参数，使指标体系和指标参数比较全面地反映本地的实际情况，提高增值税纳税评估的科学性和针对性。

二、各地在开展增值税纳税评估时，必须首先对纳税人进行筛选，确定疑点对象，实施检查。有条件的地区可利用《评估方法》中的一些方法和指标，对纳税人申报的原辅材料、包装物、能源动力、生产工时、设备使用等投入产出情况进行深入的分析，以印证企业纳税申报的真实性，找出或者澄清评估疑点。

三、各地对增值税的纳税评估工作要高度重视，积极探索，并将此项工作纳入工作业绩考核之中。对于申报明显异常而没有按要求进行纳税评估的案件，应当追究相关人员的责任。

四、《评估方法》仅仅是在总结部分省市纳税评估实际的基础上提炼出来的，试行中遇到的问题或者产生的好经验，要及时总结，并报告总局（流转税管理司）。

附件：《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）》

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国家税务总局

二○○五年十二月二十日

1 、增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标.doc 附件

增值税纳税评估部分方法及 行业纳税评估指标 （试行）

第一部分 增值税纳税评估部分方法

一、税负对比分析法

税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。

行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。

税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。 模型：

税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%

税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。

需要注意的几个问题：（1）季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。（2）政策性因素。出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。（3）价格因素。受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。 二、工业增加值评估

（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法 1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型 其中：

2.评估方法

工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为 1 ，对

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弹性系数＜1的，可根据造纸行业一定时期的发展状况，确定一定区间作为预警值。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。 （二）工业增加值税负评估模型与评估方法 1.工业增加值税负评估模型

工业增加值税负差异率=〔本企业工业增加值税负÷同行业工业增加值税负〕×100%。其中： 本企业工业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工业增加值 同行业工业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工业增加值 2.评估方法

应用该指标分析本企业工业增加值税负与同行业工业增加值税负的差异，如低于同行业工业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。 三、投入产出法

投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。

投入产出法主要适用于产品相对较为单一的工业企业。由于测算、分析侧重的内容和角度不同，不同的行业适用的投入产出测算指标和模型不同，以及投入产出表现形式的不同，分析的方法也不尽相同，如按其表现形式可分为投入产出比、单位产品定耗的分析；按其侧重面的不同可分为原材料投入产出比、废料的产出及再利用率、单位产品辅助材料（包装物）耗用定额的分析等。 （一）投入产出比模型：

测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比

问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

应用中该模型的分析重点是：根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业评估期原材料的耗用数量，测算出产品生产数量，与企业账面记载产品产量相比对，同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算，并与企业实际申报的应税销售收入对比，查找企业可能存在的问题。 （二）单位产品定耗模型的应用

测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 评估期产品数量=评估期原材料或包装物耗用量÷单位产品耗用原材料或包装物定额 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

该方法是通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额，进而评估出纳税人是否存在有隐瞒销售收入的问题。单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定。单位产品定耗既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用辅助材料和包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。

需要注意的几个问题：（1）注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账目、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索；（2）注意模型中指标的

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