内容发布更新时间 : 2024/6/1 17:23:47星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
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纳税人遵从度调研报告
作者：梁新
来源：《行政事业资产与财务》2016年第22期
摘 要：本文选取了32个调查指标，科学设计了调查问卷，在浙江省杭州市上城区范围内筛选纳税人进行调查，统计相关数据，形成调研结果，提出提高纳税人遵从度的意见建议。 关键词：遵从度；调查；分类管理
本次进行纳税人遵从度调查在程序上首先是设计“纳税人税收遵从度调查问卷”，其次是对浙江省杭州市上城区范围内筛选纳税人进行调查问卷，经过筛选并有效选择1000份的调查，开展统计调查数据，做好调研文章撰写准备工作。 一、调查对象基本情况
（1）调查对象所属行业。调查对象所属行业分布较为均匀，按照所占比重从大到小排名分别是其他服务业35%，租赁商务服务业12%，住宿餐饮业8.8%，制造业8.3%，建筑业8.3%，金融业8.1%，交通运输、仓储和邮政业8%，房地产7.3%，文化体育和娱乐业4.2%。 （2）调查对象所属企业类型。调查对象所在企业登记注册类型以有限责任公司、私营企业为主。调查对象所在企业登记注册类型为有限责任公司的占43.4%，私营企业占33.5%，国有企业占5.9%，集体企业占2.0%，股份合作企业占1.3%，联营企业占1.5%，股份有限公司占5.8%，外商投资企业占1.4%，其他内资企业占2.3%，港、澳、台投资企业占1.1%，个体工商户占3.2%。
（3）调查对象身份结构。本次调查对象人员身份为单位负责人、财务负责人和具体办税人员。调查结果显示，在人员身份数量上，财务负责人占40.1%，办税人员占39.3%，单位负责人占10.7%，从数据可以看出财务人员是调查的主要身份结构。
（4）调查对象所在企业纳税规模。调查对象所在企业纳税规模以100万元以下为主。调查对象所在企业地税纳税规模为10万元以下的占47.6%，10万―100万元的占40.8%，100万―500万元的占6.0%，500万元以上的占5.6%。 二、基本情况调查
调查分为四个模块分别是纳税人基本情况、纳税遵从度现状调查、遵从原因调查以及意见建议调查。在纳税遵从度现状调查中，首先从“按照您的判断，社会上纳税遵从的总体情况怎么样”的问题入手，有19%的受访者认为很好，对税收各项规定都是主动遵守；有67%的受访者认为较好，但税款每年都在增加；有9%的受访者认为一般，假发票比较多，有5%的受访者认为很差的，大家都在偷税漏税。在税款缴纳方面，受访者表现出不同的态度，有28%的受
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访者认为应该及时主动缴纳，有66%的受访者倾向于被动缴纳，有5%的受访者倾向于逾期缴纳，有1%的受访者倾向于不缴纳。在办理税务登记、变更、注销方面，有18%的受访者认为会及时主动办理，有54%的受访者认为会被动办理，有25%的受访者认为会逾期办理，有3%的受访者会放任不管。针对纳税遵从的自我评价，有17%的纳税人认为会自觉遵从，有51%的纳税人表示会在一定的帮助下实现纳税遵从，有26%的纳税人表示会在一定强制下实现遵从，有6%的纳税人表示不是很清楚。 三、影响税收遵从度的主要因素
在进行纳税遵从度原因调查中，笔者将主观因素和客观因素作为调查的主要方向，同时对宏观层面和微观层面加以区分，挖掘税收准从的主要原因。面对“如果您做到纳税遵从，您认为主要原因是什么？”有16%的人选择主动遵从，有26%的人选择被动遵从，有58%的人选择主、被动相结合。关于主动遵从的原因，有11%的人选择国家和社会需要纳税遵从，有26%的人选择税收遵从是企业负责任的表现，有8%的人选择享受优惠政策，遵从了利益不会受损，有13%的人选择是国有企业，需要遵从，有5%的人选择上市企业必须遵从，有28%的人选择办税员职业道德的体现，有9%的人选择其他。关于被动遵从的原因，有22%的人认为不遵从利益受损更大，有13%的人认为不遵从，自身社会形象会变差，有11%的人表示税务检查威慑大，有19%的人认为税务日常管理到位，不敢不遵从，有18%的人认为纳税服务到位，想遵从，有17%的人认为不遵从会影响个人职业生涯。在主动遵从和被动遵从的结合上，主动因素和被动因素的占比比例（主动：被动），有14%的人认为是主动1：被动9，有36%的人认为是主动3：被动7，有17%的人认为是主动5：被动5，有21%的人认为是主动7：被动3，有12%的人认为是主动9：被动1。
调查还从不遵从的角度来考虑各方面因素，影响主观上不遵从的主要因素是，有18%的人认为当前税制不合理，有8%的人认为税收使用财政支出不透明，有21%的人认为税负率较高，有13%的人认为办税成本较高，有15%的人认为行业税负不公平，有3%的人认为社会环境影响，有9%的人认为纳税意识淡薄，有12%认为老板（领导）要求，有1%的人认为其他因素。影响客观上不遵从的主要因素，有22%的人认为是政策变化多，不了解，有19%的人认为办税环节多，搞不清，有22%的人认为税收办理不便捷，有16%的人认为税务机关管理不到位，有18%的人认为办税员业务水平不佳，有3%的人认为不遵从对办税员个人没有影响。
同时还分宏观和微观的层面，对提高纳税遵从度进行调查，在宏观层面，有37%的人认为应该降低税负，有19%的人认为应该简化税制，有13%的人认为应该公平行业税负，有19%的人认为应该降低办税成本，有12%的人认为应该优化办税流程。在微观层面提高纳税遵从度，有19%的人认为应该加强税收政策宣传力度，有17%的人认为应该多举办培训班、辅导班等税企交流活动，有15%的人认为应该优化行政审批改革，提高办税效率，有23%的人认为应该利用信息化条件，节约办税成本，有12%的人认为应该建立有效的税务风险提醒制度，有5%的人认为应该多进行税收检查、评估，有3%的人认为应该强化严格执法，加大违法惩罚力度，有6%的人认为应该把税收遵从与会计年检相挂钩。
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四、提高遵从度意见建议
（1）优化新办企业服务。新办企业处于创业初期，相对其他企业创业困难更多、政策需求更多、业务盲点也更多，由于纳税意识不强、流程制度不熟悉，导致犯规现象相对较多，因此加强对新办企业财务人员业务培训，规范管理，从源头抓起，能起到事半功倍的效果。 （2）实施分类辅导管理。财务人员素质高低、业务素质水平直接影响纳税人的税收遵从度。不同类型的纳税人税务遵从主观意愿不同，一方面大型企业、上市公司、拟上市公司管理相对规范，企业违规主观性不强，应将工作重点放在抓好财务人员的纳税政策辅导、提高政策理解水平上；另一方面中小企业纳税意识相对薄弱，重点探讨对财务人员进行管理机制化研究，建议建立全市性的“财务主办会计涉税违法责任追究制度”，寻求会计管理部门支持，探讨建立会计人员黑名单制度，将多次涉税违规企业主办会计列入黑名单并在适当范围内公布，在会计上岗证年检等工作中予以限制，增加税法执行权威。
（3）满足纳税人合理需求。倡导以人为本的现代税收文化，尊重纳税人，服务纳税人，充分体现纳税人的权利和尊严，建立健全“需求获取――需求响应――需求落实――及时反馈”的工作机制。
（4）增强执法权威性。要使纳税人增加遵从度，除了热情服务之外，必须严格执法，增加执法的权威性和处罚性，分局拟制定纳税评估管理办法，规范纳税评估行为；尝试实行财务人员持证上岗机制，规范内部管理机制；对一些遵从度差的纳税人，在法律范围内寻求法院、公安、社会信用等综合执法管理渠道支持。
（5）加强数据分析应用。要使纳税人增加遵从度，需要解决信息不对称，尽可能多获取企业相关涉税信息。税务机关将充分利用工商股权变更信息，房产土地信息，资产处理信息，做好数据比对，做好信息收集和台账整理工作。（责任编辑：王文龙）