内容发布更新时间 : 2024/12/22 17:01:53星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

【答案解析】 固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，而不是一定不得变更。即符合有关规定进行合理变更的，作为会计估计变更处理。

13.企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（ ） 【正确答案】 错

【答案解析】 企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。 14.企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。 （ ） 【正确答案】 错

【答案解析】 固定资产价值确定入账后，一般不得进行调整，但在一些特殊情况下，比如根据国家规定对固定资产价值重新估价、固定资产进行改、扩建等，对于入账的固定资产价值可进行调整。

15.按照新准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不转回任何原已计提的减值准备金额。（ ） 【正确答案】 对

【答案解析】 按照新准则的规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（注意计提的存货跌价准备和坏账准备可以转回）。 四、计算题

1 .甲公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17％，假设不考虑所得税的影响，发生如下经济业务。请根据资料编制相关的会计分录。

（1）2009年9月30日，购入一台不需要安装的设备，以银行存款支付设备价款50 000元，设备已交付管理部门使用。 （2）该设备预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。

要求：

①计算2009年度该项设备应计提的折旧 ②计算2010年度该项设备应计提的折旧

③编制甲公司2009年度计提折旧的会计分录。

（3）一台固定资产报废，报废的固定资产原价为300万元，累计折旧为230万元，已计提的减值准备为60万元。报废的固定资产处理完毕。 （1）

借：固定资产 50000

应交税费——增（进）8500

贷：银行存款 585 00

（2）①计算2010年度该项设备应计提的折旧 ＝50 000×2/5×3/12＝5 000（元） ②计算2011年度该项设备应计提的折旧

＝50 000×2/5×9/12＋（50 000－10 000 －10 000） ×2/5×3/12 ＝15 000＋3 000＝18 000（元）

③编制甲公司2010年度计提折旧的会计分录。 借：管理费用 5 000

贷：累计折旧 5 000 （3）

借：固定资产清理 10 累计折旧 230 固定资产减值准备 60

贷：固定资产 300 借：营业外支出 10

贷：固定资产清理 10

2. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元，增值税为109.4万元，另发生运杂费4.5万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

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（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 （5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考其他因素。 要求：

（1）编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。 （2）计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 （3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。

（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 （5）计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 参考答案：

（1）借：固定资产 648

应交税费—应交增值税（进项税额） 109.4 贷：银行存款 757.4 （2）648×2/10/12＝10.8（万元） 借：管理费用 10.8 贷：累计折旧 10.8 （3）借：在建工程 710

应交税费—应交增值税（进项税额） 119.34 贷：银行存款 829.34 （4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 713 贷：在建工程 713 （5）（713－35.65）/5×720/10000＝9.75（万元） 借：制造费用 9.75 贷：累计折旧 9.75

3. 甲企业为增值税一般纳税人。2006年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： （1）2006年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。

（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。

（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。 （5）2006年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

（6）2006年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 （7）2010年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。 要求：

（1）计算该仓库的入账价值。

（2）计算2006年度该仓库应计提的折旧额。

（3）编制甲企业2006年度与上述业务相关的会计分录。 （4）编制甲企业2010年12月31日清理该仓库的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 答案：

（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元） （2）2006年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元） （3）

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① 借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4 ② 借：在建工程 23.4 贷：工程物资 23.4 ③ 借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51 ④ 借：在建工程 1.17 贷：原材料 1

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17 ⑤ 借：在建工程 2

贷：应付职工薪酬 2 ⑥ 借：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 ⑦ 借：固定资产 30 贷：在建工程 30 ⑧ 借：管理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05 （4）

① 借：固定资产清理 23.35 累计折旧 6.65 贷：固定资产 30 ② 借：原材料 5

贷：固定资产清理 5 ③ 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 ④ 借：其他应收款 7

贷：固定资产清理 7 ⑤ 借：营业外支出 13.35

贷：固定资产清理 13.35

4. 甲公司2010年3月份固定资产增减业务如下：

（1） 购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2010年4月份工作量为4000小时。

（2） 厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。

假定2010年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。 要求：

（1）计算甲公司2010年4月份应计提的折旧额。 （2）编制甲公司2010年4月份计提折旧的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案：（1）设备月折旧额＝（60-5）/200000×4 000＝1.1（万元） 办公楼月折旧额＝（620-20）/20/12＝2.5（万元）

2010年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元） （2）借：制造费用 1.1 管理费用 2.5

贷：累计折旧 3.6

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或：

借：制造费用 1.1

贷：累计折旧 1.1 借：管理费用 2.5 贷：累计折旧

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