内容发布更新时间 : 2024/6/29 10:16:02星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第三章

(一)单项选择题 1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。以下措施不恰当的是（）。

A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系

B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户

C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益

D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户 2、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A、以或有收费形式收取审计费用 B、对该报表发表非标准无保留意见

C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D、拒绝承接业务或解除业务约定

3、XYZ会计师事务所从2004年12月1日开始接受委托已经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰当表述是（）。

A、2004年12月1日至2008年3月8日 B、2005年1月1日至2008年3月8日 C、2004年12月1日至2008年9月15日 D、2004年1月1日至2008年9月15日 4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。 A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼 B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益

C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易

D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商

5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是（）。 A、如果是直系亲属，将该鉴证人员调离鉴证小组 B、如果是直系亲属，会计师事务所撤出该项鉴证业务

C、制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映他们独立性和客观性的问题

D、如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任

6、如果鉴证小组成员作为鉴证客户董事、经理或其他管理人员，则应当采取有效的防范措

施维护独立性。以下表述不正确的是（）。

A、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平

B、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平

C、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的

D、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性。

7、下列各种情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（）。 A、鉴证小组成员小A在鉴证客户的控股子公司中拥有5%的股份 B、鉴证小组成员小B的母亲是鉴证客户的财务总监

C、会计师事务所的注册会计师小C成为了鉴证客户的财务经理

D、在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组成员小D曾是鉴证客户的董事 8、以下关于执行鉴证业务不相容工作的表述，不正确的是（）。 A、注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务或活动

B、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以同时向上市公司审计客户提供资产评估和审计服务

C、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务

D、会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事、经理以及其他关键管理职务

9、下列各项中，不影响会计师事务所独立性的是（）。

A、事务所租用被审计单位的房屋做办公用房，已有三年未交房租

B、事务所为被审计单位办理代理纳税服务，同时接受了当年的财务报表审计业务 C、事务所的一名注册会计师是被审计单位的独立董事

D、事务所为被审计单位设计内部控制，同时接受财务报表审计业务

10、注册会计师甲是审计客户ABC公司的项目组成员，假如存在以下情况，甲不一定要回避的是（）。

A、甲的配偶拥有客户的股票 B、甲的父母拥有客户的股票 C、甲的子女拥有客户的股票

D、甲买了小额的X基金，该基金投资组合中有大量的ABC公司股票 11、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。 A、承接了主要工作需由事务所以为专家完成的业务 B、按服务成果的大小进行收费 C、不以个人名义承接一切业务 D、对自己的能力进行广告宣传

12、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所

C、减少业务收费 D、拒绝接受委托 （二）多项选择题

1、以下关于会计师事务所和客户之间存在贷款或担保关系的说法中，不违反职业道德规范的是（）。

A、XYZ会计师事务所向银行申请了一笔金额重大的贷款，请将审计客户ABC公司作为担保人

B、A注册会计师是甲银行年报审计的项目经理，其配偶利用其在甲银行开办的信用卡购物时透支了5万元，但金额未超过信用卡的透支限额

C、W会计师事务所负责乙企业年报审计，通过乙企业获得了银行的优惠利率贷款 D、V会计师事务所通过正常程序，从其审计客户丙银行那里获得了小额流动资金贷款 2、以下情形中，可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师独立性的有（）。 A、会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系

B、会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以为的直接经济利益或重大的简介经济利益 C、合伙人过分担心失去某项业务

D、会计师事务所与客户约定对管理咨询业务采取或有收费方式 3、会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括（）。 A、建立必要的监督及惩罚机制以促使有关政策和程序得到遵循 B、定期轮换项目负责人及签字注册会计师

C、制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施

D、及时向所有高级管理人员和员工传达有关独立性的政策和程序及其变化 删4、如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平的有（）。

A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置 B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置 C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务

D、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

删5、如果会计师事务所在承接客户签证业务时发现与客户之间存在重大经营关系，不管承接的是审计业务还是非审计签证业务，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性影响的有（）

A、终止该经营业务

B、会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C、考虑出具非无保留结论的签证报告 D、拒绝执行该签证业务

删6、如果鉴证小组成员与鉴证客户存在雇佣关系则对独立性产生威胁，会计师事务所应当采取的防范措施可能包括（）。

A、考虑修改鉴证业务的鉴证计划的适当性或必要性 B、要求鉴证客户解除该雇佣关系

C、请鉴证小组以外的其他注册会计师复核已做的工作，或在必要时提供建议 D、对鉴证业务进行质量控制复核

7、如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下防范措施维护独立性的有（）。 A、轮换鉴证小组的高级职员

B、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

C、进行独立的内部质量复核