内容发布更新时间 : 2024/5/3 20:00:32星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

3、我市某玩具制造企业为我国居民纳税人，2007年1月注册成立并开始生产经营，当年亏损100万元，2008年亏损400万元，2009年亏损150万元，2010年经营所得200万元，2011年经营所得400万元。2012年该企业销售收入8000万元，销售成本3500万元，营业税金及附加600万元，销售费用2000万元，管理费用1000万元，财务费用100万元，营业外支出100万元，账面利润为700万元。

其他情况如下：

（1）财务费用中，50万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；24万元为该企业向其他非金融企业（非关联企业）借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为9%；其他为向金融企业经营性借款的利息支出。

（2）管理费用中含业务招待费70万元，支付给关联企业管理费25万元，预计负债支出60万元。

（3）销售费用中含广告费1250万元，以现金方式支付给某中介单位佣金20万元。 （4）营业外支出100万元中，80万元为购销合同的违约金支出，18万元为违反政府规定被行政机关处罚的罚款支出，2万元为代职工个人负担的个人所得税。

（5）该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该设备残值率为10%，采用直线法计提折旧，折旧年限为10年）。

要求：根据上述资料，计算并回答问题。（单位：万元，计算结果保留2位小数） （1）该企业2012年度可弥补的以前年度亏损； （2）该企业借款利息的纳税调增金额； （3）该企业销售费用的纳税调增金额； （4）该企业管理费用的纳税调增金额； （5）该企业营业外支出的纳税调增金额；

（6）该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调增净额（调增调减数相抵）； （7）该企业的应纳税所得额； （8）该企业的应纳所得税额。

五、案例分析题（本题10分）

基本案情：

2013年8月15日，我市C县地税局二分局在大集中系统中收到风险监控局推送的一批中等风险应对任务。二分局迅速组织对推送的风险点进行研究会办，分解落实任务。应对人员小张接到应对任务后，丝毫不敢耽搁，立即打电话给涉及风险的A企业财务科长老李，告知相关情况，要求其迅速对涉税风险点（详见“案例补充资料”）予以核实，并通知其于次日（8月16日）上午到分局进行约谈。老李在电话中告诉小张，因自己明天要到外省出差，跟小张商议能否当晚到他家里面谈，小张未同意。8月16日上午，经A企业委托的具有执业资格的税务代理人老刘携带着A企业书面授权委托书来到地税二分局参加约谈。小张在依法核实代理人资格，告知其应承担的法律责任后与代理人老刘2人就风险点描述的情况进行了深入的约谈。代理人老刘解释说： A企业今年年初从客户B企业处抵债获得城西一地块的土地和房产，并于3月底办好过户手续。但由于财务疏忽，直到7月份才对该笔业务进行账务处理，导致2季度未申报上述土地和房产应纳税款。少缴税款情况确实存在，但金额达不到风险点预估金额。约谈结束后，小张与老刘双方在《约谈笔录》上签字确认。由于企业约谈时反映的情

况与税务机关风险点预估金额存在较大差异，小张遂要求A企业提供相关证明材料，A企业未能提供。小张迅速将应对情况向分局长作了专题汇报，分局长要求一定要查清查透，同时提出下一步开展实地核查的意见，并经集体审议通过。8月20日，小张与小王到A企业进行实地核查，向A企业发放了《税收自查通知书》，要求企业认真自查，足额补缴相关税收。8月22日，A企业自查补缴了土地使用税5万元、房产税10万元。小张认为A企业自查金额不足，经过仔细核查，多方取证，功夫不负有心人，最终于9月25日认定A企业少缴土地使用税7万元，房产税15万元，并按规定制作发放了《税务处理决定书》，要求A企业限期补缴查补税款，同时结束实地核查工作。A企业在规定的期限内缴纳了相关税款。小张根据应对情况制作《税收风险应对报告》，经集体审议通过后结束A企业风险应对流程，同时按规定反馈应对处置情况，说明预估税款与实际应对结果差异的原因，并对指标的适用性进行了评价。此外，在核查中小张发现B企业在用土地、房产抵债过程中，涉嫌偷逃税款60万元。小张向分局长作了汇报。分局长另安排分局其他同志前去B企业检查。

案例补充资料：

（1）本案中税务机关执法人员均具有执法资格。 （2）A、B企业均属于C县二分局管辖。 （3）风险监控局推送的A企业涉税风险点如下： ①通过国土局数据比对分析可能少缴土地使用税10万元； ②通过指标分析可能少缴房产税20万元。 要求：

1、请根据《江苏省地方税务局税收风险应对管理办法（试行）》（苏地税发〔2013〕62号）及其他相关规定，列出本案中风险应对机构和风险应对人员在风险应对过程中不正确的做法，并简要说明理由或依据。

2、本题无需考虑滞纳金和罚款事宜。