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非标准无保留意见审计报告例释

江苏财经职业技术学院 颜永廷

一、2004年度上市公司部分非标准无保留意见审计报告原因分析 公司简称 000509 同人华塑 000682 东方电子 000920 南方汇通 000007深达声A 000056 深国商（A、B） 000005 ST星源 000718 ＊ST吉纸 000736 ST重实 000862 吴忠仪表 000757 方向光电 000001 深发展（A、B） 000892 长丰通信 000555 ＊ST太光 000633合金投资 000880 山东巨力 000699 ST佳纸 000089 深圳机场 000592 ST昌源 000672 铜城集团 000691 ST寰岛 中喜 无保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 无法表示意见 无保留 带强调事项段 保留 事务所 四川君和 正源和信 利安达信隆 深圳鹏城 利安达信隆、 德豪国际 利安达信隆 审计意见类型 保留 无保留带强调事项段 保留带强调事项段 无保留带强调事项段 无保留带强调事项段 非标原因等 审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，证监会立案调查 民事诉讼赔偿未做估计，质押担保 无法判断两项债权的可收回性，诉讼 借款逾期，展期手续尚在办理中 亏损 逾期债款，持续经营能力存在重大不确定性，无保留带强调事项段 在建工程未投入使用或未来市场变化可能对公司造成重大影响 无法表示意见 经营活动停顿， 持续经营能力构成疑问 借款逾期，对外担保，资产被查封，待续经营能力存在重大不确定性，无法取得充分、适当的审计证据 三名高管人员涉嫌贪污被批捕，证监会立案调查 因公司对控股股东违规担保，其银行存款被冻结、相应价值资产被查封，定向法人股被冻结，资产负债率超过70%，有一定的财务风险 公司扣划证券公司提供质押的款项，证监会责令归还，否则立案稽查，该事项结果目前难以确定 欠款2.4亿尚未偿还， 提请关注持续经营能力 主营业务极度萎缩，未归还到期债务，持续经营能力存在重大不确定性 审计范围受到限制， 无法取得充分、适当的审计证据 巨额亏损，资产被抵押、质押或被依法查封，持续经营能力存在重大不确定性 银行未对公司与其发起人股东的贷款进行分账管理，银行如不能将贷款分开管理，将对公司相关财务状况造成负面影响 原总经理涉嫌贷款诈骗 审计范围受到限制， 持续经营能力不确定 证监会立案调查 审计范围受到限制， 相关资料不完整，不能核实有关事项 众华沪银 重庆天健 无法表示意见 无保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 保留 无保留 带强调事项段 五联联合 中和正信 深圳鹏城、安永 深圳鹏城 大华天诚 利安达信隆 正源和信 天健信德 中勤万信 五联联合 中喜 000863 和光商务 000925 浙大海纳 000918 亚太种业 000921 科龙电器 000979 科苑集团 000827 ＊ST长兴 000017 ST中华（A、B） 000708 大冶特钢 200057 ＊ST大洋 000693 聚友网络 000535 ＊ST猴王 京都 无法表示意见 关联方占用巨额资金，无法取得充分、适当的审计证据，诉讼和仲裁，未能确定持续经营假设是否合理 审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，证监会立案调查，持续经营能力存在不确定性 为实际控制人提供担保，实际控制人占用资金较大 无法取得充分、适当的审计证据确认应收账款及销售收入的真实性 长期股权投资计提巨额减值准备，应收账款可收回性对公司构成重大影响，重大会计差错更正的资料有限 审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，巨额亏损，关联方占用巨额资金，无法判断持续经营假设的合理性 无力偿还到期债务，持续经营能力存在重大不确定性 以前年度会计报表存在 重大会计差错，已追溯调整 审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，无法对公司持续经营的合理性做出判断 无法取得充分、适当的审计证据确认服务收入的真实性，无法确认资金占用及支付的资金占用费，证监会立案调查 无法偿还到期债务，亏损巨大，资不抵债，无实质性经营活动，持续经营能力存在重大不确定性 无法取得充分、适当的审计证据对其他应收款的可回收性等方面做出合理判断，无法确认长期股权投资在报表上披露的恰当性，逾期贷款，逾期对外担保 无法取得充分适当的审计证据对其他应收款可全部收回和不需计提坏账准备发表审计意见提供合理的基础 无法取得充分适当的审计证据判断公司计提坏账准备的合理性 审计范围受到限制及公司内部控制环境发生重大改变，无法取得充分适当的审计证据 连续四年亏损，主营业务停滞，借款全部逾期，对外担保诉讼，持续经营能力存在重大不确定性 对4500万 预付款的安全性给予高度关注 无力偿还到期债务，控股股东占用资金，资产减值准备数额巨大，固定资产被抵押，资不抵债，持续经营能力存在重大不确定性 无法取得充分的证据确认其对联营公司股权浙江天健 保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 保留 无保留 带强调事项段 湖南开元 德勤华永 深圳鹏城 深圳鹏城 无法表示意见 无保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 无法表示意见 大华天诚、胡国志 普华永道中天 深圳鹏城 深圳鹏城 保留带强调事项段 大信 无法表示意见 000732 福建三农 福建华兴 保留 带强调事项段 000999 三九医药 000540 世纪中天 000529 ST美雅 000765 ＊ST华信 000637 茂化实华 000832 ＊ST龙涤 000301 信永中和 保留 中勤万信 保留 中天华正 无法表示意见 武汉众环 广东羊城 中兴宇 江苏天衡 无法表示意见 无保留 带强调事项段 无法表示意见 保留 丝绸股份 600603 ST兴业 600842 ST中西 600852 *ST中川 600062 双鹤药业 600213 亚星客车 600703 天颐科技 600743 ST幸福 600131 岷江水电 600882 大成股份 600248 秦丰农业 600667 太极实业 600672 *ST华圣 600759 ST琼华侨 600771 东盛科技 600890 中房股份 600555 茉织华 600775 南京熊猫 600181 云大科技 600286 国光瓷业 600515 第一投资 600614 三九发展 600657 青鸟天桥 600734 实达集团 立信长江 上海东华 带强调事项段 保留 无保留 带强调事项段 无法表示意见 投资的相关损益 年报未明确披露公司持续经营能力仍存在重大不确定性 股东权益为负，会计报表附注 已披露改善经营的措施 持续经营能力存在重大不确定性，无法获得充分适当审计证据评价按持续经营假设编制的报表的合理性 无法判断有关短期投资对财务状况的影响；增值税发票事项 无法确认有关股权投资的相关损益 较大数额逾期贷款 未适当披露拟采取的改善经营能力的措施 无法判断有关应收款计提坏账准备的充分性 股权过户手续办理之中 未能核定相关银行账目等 为关联方提供担保 无法对持续经营假设合理性做出判断；无法获得充分适当审计证据对有关担保事项可能产生的损失做出判断 无法判断有关应收款可收回程度； 承担担保连带责任； 持续经营能力存在不确定性 会计差错追溯调整 无法对有关诉讼所涉及的资产价值取得充分适当的审计证据 无法判断有关资产计提准备是否恰当等 审计范围受限；无法对有关债权的可回收性做出合理估计 无法证实有关往来款项账务调整的合理性；持续经营能力仍然存在不确定性 审计范围受到限制 无法证实有关应收款的真实性和可收回性；无法证实是否存在其他对外担保事项；无法对持续经营假设是否合理做出判断 持续经营能力存在重大不确定性；股权转让协议和资产置换 无法判断有关事项对长期投资及投资收益的影响程度 控股子公司存在大额对外债权；无法判断其中一部分是否为实质关联公司欠款 四川华信 天健 江苏天衡 中磊 大信 信永中和 上海上会 上海东华 江苏公证 保留 保留 无保留 带强调事项段 保留 保留 无保留 带强调事项段 保留 无保留 带强调事项段 无法表示意见 四川君和 海南从信 保留 带强调事项段 无保留 带强调事项段 保留 保留带强调事项段 保留 保留带强调事项段 无法表示意见 普华永道中天 天职孜信 立信长江 信永中和 山东乾聚 湖南开元 安永大华 无法表示意见 立信长江 中磊 福建华兴 无保留带强调事项段 保留 保留