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(2)2009年12月31日 借:应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 2.612 贷:投资收益 6.612 借:银行存款 4 贷:应收利息 4 (3)2010年12月31日 借:应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 2.7938 贷:投资收益 6.7938 借:银行存款 4 贷:应收利息 4 (4)2011年12月31日 借:应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 2.9882 贷:投资收益 6.9882 借:银行存款 4 贷:应收利息 4 (5)2012年12月31日 借:应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 3.1962 贷:投资收益 7.1962
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借:银行存款 4 贷:应收利息 4 (6)2013年12月31日 借:应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 3.4098 贷:投资收益 7.4098 借:银行存款 114 贷:应收利息 4 持有至到期投资——成本 110
3.(1)2009年7月13日购入时
借:可供出售金融资产——成本 1503 贷:银行存款 1503 (2)2009年12月31日
借:可供出售金融资产——公允价值变动 97 贷:资本公积——其他资本公积 97 (3)2010年2月1日出售 借:银行存款 1297 投资收益 303
贷:可供出售金融资产——成本 1503 可供出售金融资产——公允价值变动 97 借:资本公积——其他资本公积 97 贷:投资收益 97
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第六章 长期股权投资
1.(1)2009年1月1日取得投资 借:长期股权投资 3300 贷:银行存款 3300 (2)2009年5月10日宣告股利 借:应收股利 200(2000×10%)
贷:投资收益 200 (3)2009年5月25日收到股利 借:银行存款 200
贷:应收股利 200 (4)2010年5月11日宣告股利 借:应收股利 60(600×10%)
贷:投资收益 60
(5)2010年5月26日收到股利 借:银行存款 60
贷:应收股利 60
2.(1)属于同一控制下的企业合并。W公司至少80%的股权掌握在乙公司中,即乙公司控制W公司,乙公司系甲公司的母公司的全资子公司,所以W公司受甲公司母公司的控制,即W公司和甲公司属于同一控制下的两个企业,因此,其合并属于同一控制下的企业合并。
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(2)2009年1月1日取得时
借:长期股权投资 12000(15000×80%) 贷:银行存款 11000 资本公积——资本溢价 1000 2010年分配现金股利时
借:银行存款 1600(2000×80%)
贷:投资收益 1600
第七章 固定资产
(1)2009年12月12日 借:固定资产 351.5
应缴税费——应交增值税(进项税额) 59.5 贷:银行存款 411
(2)2010年12月31日 借:制造费用 33.65 贷:累计折旧 33.65
账面价值=351.5-33.65=317.85万元 可收回金额=321万元
未发生减值,无需做会计分录
(3)2011年12月31日 借:制造费用 33.65 贷:累计折旧 33.65
进行改良,转入“在建工程”
账面价值=351.5-33.65-33.65=284.2万元 借:在建工程 284.2 累计折旧 67.3 贷:固定资产 351.5
(4)2012年3月12日 借:在建工程 25
贷:银行存款 25
验收合格,转入“固定资产”
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入账价值=284.2+25=309.2万元 借:固定资产 309.2 贷:在建工程 309.2 2012年12月31日
计提折旧金额=(309.2-16)/8×9/12=27.4875万元 借:制造费用 27.4875 贷:累计折旧 27.4875
(5)2013年12月31日
计提折旧金额=(309.2-16)/8=36.65万元 借:制造费用 36.65 贷:累计折旧 36.65 处置时:
借:固定资产清理 245.0625 累计折旧 64.1375 贷:固定资产 309.2 残料作价收入: 借:银行存款 10
贷:固定资产清理 10 保险公司赔偿: 借:银行存款 30
贷:固定资产清理 30 支付清理费用
借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 结转损益:
借:营业外支出 208.0625 贷:固定资产清理 208.0625
第九章 负债
1.会计分录如下: (1)借:银行存款 50 000 贷:短期借款 50 000
(2)借:应交税费——未交增值税 3 000 贷:银行存款 3 000
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