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全面预算管理在T企业的应用案例分析

作者：王娴

来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第07期

摘 要：全面预算管理（以下简称预算管理）作为有效的企业战略管理机制，对企业的经营战略起着不可替代的作用，科学的应用预算管理机制能够促进企业经济发展和优化经营结构。因此，本文以T公司实施预算管理事件为基础，运用案例分析法和社会实践法对其系统运行情况及取得成果进行研究。

关键词：战略目标 预算管理 实施现状 实施成效

预算管理最先开始于欧美国家，作用主要为协调企业内部各职能部门之间经济活动。经过不断地发展与实践，当下的预算管理系统对企业管理、部门控制、效率考评以及员工激励等各方面有着很强的辅助作用。因此，怎样合理的引进及高效的运行该系统，使其为企业战略目标的实现做出贡献，是目前我国经济学界亟待解决的课题。 一、全面预算管理概述

预算管理是一个将管理、控制、考核、激励融合为一体的系统化管理模式。主要通过数据分析企业各职能部门的经营活动，对企业战略发展规划内的经济活动进行指导，并对其结果进行有效的预测。预算管理体现的不仅是事前、事后的谋划预测，在管理系统实施过程中还起到监督和控制的功能，帮助企业决策者及时的发现问题并进行调整，推动企业战略目标的实现。 二、预算管理系统在T企业的运用情况

1.T公司基本情况简介。T公司在我国重大装备制造业中处于核心地位，主营业务包括输变电、新能源及能源业务，公司成立于1993年，1997年6月股票发行上市。二十多年来已经设立了完善的组织形式及部门机构，主要设有总经办、战略部、财务部、审计监察部、人力资源部等等二十个职能部门。 2.T公司全面预算管理现状。

2.1T公司预算管理制度现状。当下，公司实行全面预算管理制度，在分析公司内外部环境的基础上，以企业战略目标为导向编制年度预算。公司制定了《预算管理制度》，制度对公司的预算机构管理设置、预算编制、预算实行、预算控制以及预算考核等等方面进行了详细的规定，指导各分公司积极参与预算管理的各个环节。 2.2T公司预算管理机构设置。

T公司具体部门设置及部门职责如下所示 ：

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2.3全面预算的编制。（1）预算的编制程序。T公司年度预算的编制按照目标预控—预算编报—预算下达的程序逐步编制，具体时间及程序如下：

（2）预算编制内容。公司按照自身发展的需要，编制内容分为中长期、年度、季度或月度预算。T公司主要采用滚动编制的编制方法根据企业中长期战略目标制定自身计划。预算内容主要分为三个方面：经营预算、投资预算和财务预算。经营预算反映了公司日常生产、投资、筹资等活动的预算。T公司经营预算主要包含销售、供应和期间费用三个板块，2015年度T公司的国内签单额达到220亿美元订单任务饱和，综合企业外部情况与自身产量情况， 通过生产量编制材料、人工、三项费用的预测最终编制出销售预算方案。2016年，企业预测营业收入为400亿元，营业成本不超过330亿。2015年T公司投资余额相比较上一年来看增长了4.85%，主要投资于子公司业务的发展以及研发制造基地项目，公司管理层认为2016年全球经济有回暖态势，但总体来看仍存在许多不确定的因素。同时，由于十三五时期中国经济将由工业主导型向服务业主导型转变，传统产业主导向创新主导转变，投资主导向消费主导转变，基础建设对公司相关的主营产品有极大的需求量，对于T公司产业发展带来新的机遇。16年公司会考虑国家政策导向以及企业中长期的发展目标适当增加投资预算。（3）全面预算在执行过程中的调整。T公司每季度末月22日左右预算委员会会召开一次季度预算调整会议，根据市场变化情况及集团经营情况对年度预算进行调整。（4）预算考核与激励。

2.4T公司考核的主体单位为财务部及人力资源部门，主要是对公司的经营业绩、全面预算执行部门以及全面预算系统进行评价。预算分析的重点放在财务和经营状况两个方面，一旦发现问题，财务部门会迅速制定改进措施，明确下个环节的工作重心。

2.5T公司管理人员以基本薪酬+绩效薪酬+工龄薪酬+津贴+福利+奖金方式发放，薪酬向“绩效优异者多分享”倾斜；生产人员薪酬按照计件方式执行，以岗位薪酬+计件薪酬+工龄薪酬+津贴+福利+奖金方式发放，激励一线员工的创造性，实现“多劳多得”；销售人员的薪酬采取业绩提成制方式执行，以岗位薪酬+业绩提成+工龄薪酬+津贴+福利方式发放，激发销售人员的积极性。

三、T公司实施预算管理的效果分析

T公司自实施预算管理以来，不断地加强学习预算管理理论并高效的将其运用在预算管理过程上，对公司的企业经营管理等等方面做出了很大的贡献。

1.提升经营业绩。T公司预算管理开展以来，在降低运营成本、改变经营机制、提高综合竞争力方面成效显著。公司目前处于加快向工程服务转型以及大力推进国际化战略的新阶段。2015年中国经济总体稳步增长，公司力争稳中求进，年营业收入额达到了3745196.22万元，其中包含190676.57万元营业利润，利润总额为236875.75万元，净利润20252.73万元；比2014年分别增长了3.82%、12.62%、15.50%、11.80%。

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2.强化内部控制。T公司机构组成复杂、员工众多、业务涉及面广，在管理中遇到了不少问题。预算管理通过对公司全方位的管理模式涉及了公司的方方面面，使得企业每个员工都参与到了公司的营运过程中，分工明确、奖赏分明，紧紧地将员工和企业联系在了一起，极大的调动了员工的工作热情，提高了管理效率，有效实现了企业的战略规划。

3.防范运营风险。当前全球经济萎靡，企业经营模式遇到了瓶颈期，全面预算管理系统容纳了全部的营运活动，并且对各项活动的前中后进行有效的系统管理，在企业出现运营风险时，预算预警会迅速做出反应，企业的预算管理部门可以就相关的风险做出应急措施，转变经营方法，最终能够达到规避风险的作用。T公司在不断地修正运营方式的过程中，运营系统更加牢靠提高了其自身对风险的抵御性。总而言之，积极地运用先进的全面预算管理系统，有助于推动企业经济发展和战略规划的实现，动态弥补了在运营过程中各部门协调间产生的不足，加强了员工的联系，节约了公司的内部成本费用。 参考文献：

[1]何瑛.全面预算管理的体系框架和主要功能[J].经济与管理，2005（2）. [2] 郝玉萍.企业全面预算管理问题及对策[J].企业研究，第十八期. [3] 林伟雄.企业全面预算管理中存在问题研究[J]. [4] 施金龙.张金兰[J].现代商贸工业，2010（11）.

[5] 佟成生.企业集团实施全面预算管理的实例[J]，财会通讯，2010（09）.

作者简介：王娴（1992—），女，汉，河北省宁晋县，石河子大学经济与管理学院，在读研究生，会计理论与实务。