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6 21 结息 78.89 贷 50.078.89

⑴完成分户账

⑵累计计息积数 =2905000

⑶应计利息=2905000×0.99%÷360 =79.89 （元） （4）会计分录：

借 应付利息 79.89

贷 吸收存款——A公司 79.89

4．某储户2004年11月2日存入定期1年的储蓄存款2 500元，于2006年1月12日来行支取。存入日1年期存款利率为2.25%，活期存款利率0.72%，存期内无利率调整。 答案：

（1）04年11月2日—05年11月2日： 2500*1*2.25%=56.25

05年11月2日—06年1月12日： 2500*（29+31+11）*0.72/360=3.55 56.25+3.55=59.8

（2）利息税：59.8*5%=2.99 （3）会计分录：

借：吸收存款——整存整取××户 2 500 借：应付利息 59.8

贷：库存现金 2556.81

贷：应交税费——应交利息税户 2.99

第4次作业

第三章 贷款业务的核算

一、单选题（每小题4分）

1．当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（ D ）科目单独核算。 A应计贷款 B逾期贷款 C呆滞贷款 D非应计贷款 2．当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（ A），由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。

A当日 B次日 C前日 D 下一周内

3.银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（ B ）科目 A应计贷款 B应收利息 C短期贷款 D中长期贷款 4．.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( C )。 A.保征贷款 B.担保贷款 C.抵押贷款 D.质押贷款

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5..某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( D )。

分析:400 000*2%+200000*25%+100000*50%=108000 A．108 000 B．105 000 C．102 100 D．107 000 6..中期贷款展期期限不得超过( B )。

A.原贷款期限 B.原贷款期限的一半 C.1年 D.3年

7..下列不计提贷款损失准备的贷款有( D )。 A.抵押贷款 B.质押贷款 C.保证贷款 D.委托贷款 8.．下列属于非应计贷款的是( C )。

A．逾期180天的贷款本金 B．利息逾期180天以上的贷款 C．贷款本金逾期90天以上 D．贷款本金逾期120天以上 9.从净利润中计提，作为利润分配提取的准备金是( A )。 A.一般准备 B.专项准备 C.特种准备 D.二级准备

10.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款时应当（ B ）。 A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回 B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入 C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回 D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回

11．华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天数为（ D ）。 分析:到期日为8月6日,到期天数=17+30+31+30+5+3=116天 A.114天 B.113天

C.115天 D.116天

二、多选题（每小题5分） 1.不良贷款指 （BCD ）。

A关注贷款 B可疑贷款 C损失贷款 D 次级贷款 2.贷款利息计算按计息方法不同，分为（ AD ）。

A定期结息 B延期结息 C本随利清 D 利随本清

3.各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括（ ACD ）。

A一般准备 B非常准备 C专项准备 D 特种准备 4.票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为( ABCD )。

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A.融资的基础不同 B．计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D．体现的信用关系不同 E.风险较大

5．贷款发生逾期，其核算方法正确的是（ACE ）。 A.转入逾期贷款科目或账户 B.采用红蓝字同方向转账法处理账务 C.贷款借据在贷款全部归还前继续保存 D.按合同利率计算逾期贷款利息

E.按合同利率加收一定比例计算逾期贷款利息

6．已经贴现的商业汇票到期，下列做法或表述正确的是（ABDE ）。 A.以贴现银行作为收款人向付款人收款 B.由贴现银行填制托收凭证收款 C.由贴现申请人填制托收凭证收款

D.贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后，向贴现申请人收款

E.贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转入“应解汇款”科目，所以收回票款有保障

三、判断题（每小题6分） 1、中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下（不含5年）的各种贷 款。（× ）

2、商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（√ ）

3、应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。（ × ）

4、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体能作为贷款保证人（× ） 5、现行制度规定贷款展期最多2次．（ × ）

第5次作业

四、实务题

1、 某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定月利率为4‰，期限4个

月，则6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：（5分） 解:4月2日—6月20日的应计利息

＝ 400 000×80×4‰÷30=4266.67元

6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为：（5分） =400000×42×4‰/30=2240元

2、 某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为80万元，期限5个月，月利率为5‰，

如该笔贷款于12月11日才归还本息，则银行应计利息为：（5分） 到期贷款应计利息: 解:

11月28日 到期贷款应计利息: 800000 ×5×5‰＝20 000

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逾期的罚息计算即11月28日—12月11日 ＝(800000+20 000)×13×5‰÷30=1776.67元

3、某行于2002年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为100万元，期限为2年，年利率为5%，2003年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2004年3月20日结息及2004年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2004年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。（6分）

贷款发放时会计分录：

借：贷款—中期贷款——A公司贷款户 1 000 000

贷：吸收存款—活期存款——A公司户 1000000

从2003年9月21日至2003年12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为：

1000000×3÷12×5% = 12500 (元 会计分录为：

借：应收利息——A公司户 12500

贷：利息收入——中期贷款利息收入 12500

扣收利息时会计分录：

借：吸收存款——A公司户 12500 贷：应收利息——A公司户 12500

4、某商业银行2005年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。 2005年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。（6分）

2005年3月31日该行应计提的专项准备为：

14×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.03（亿元）

2005年6月30日该行应计提的专项准备为：

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（20×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.03 =1.37（亿元）

5、4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250 000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月4.8‰。(该汇票为异地承兑，贴现期应加3天

该商业承兑汇票的付款人(即承兑人)为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦(账号2010007)。

6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。（6分） 答案:

（1）4月22日乙县支行办理贴现

贴现利息=250 000×64×4.8‰÷30=2 560（元）

实付贴现额=250 000－2 560=247 440（元）

借：贴现资产――商业承兑汇票户

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