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会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）

模拟试卷21

(总分：58.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：11，分数：22.00)

1.某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2017年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以含增值税10．3万元和35．1万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是( )。 （分数：2.00）

A.[206÷(1+3％)]×2％+[10．3÷(1+3％)]×3％+35．1÷(1+17％)×17％=9．4(万元) B.[206÷(1+3％)]×2％+[10．3÷(1+3％)]×2％+35．1÷(1+17％)×17％=9．3(万元) √ C.[206÷(1+3％)]×3％+[10．3÷(1+3％)]×2％+35．1÷(1+17％)×17％=11．3(万元) D.[206÷(1+3％)]×3％+[10．3÷(1+3％)]×3％+35．1÷(1+17％)×17％=11．4(万元)

解析：解析：(1)一般纳税人销售旧货依照3％征收率减按2％征收增值税：[206÷(1+3％)]×2％=4(万元)；(2)一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：[10．3÷(1+3％)]×2％=0．2(万元)；(3)一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：[35．1÷(1+17％)]×17％=5．1(万元)，应纳税额=4+0．2+5．1=9．3(万元)。 2.甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2．34万元。已知增值税税率为17％，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。 （分数：2.00）

A.[(117+2．34)÷(1+17％)]×17％=17．34(万元) B.[117÷(1+17％)]×17％=17(万元) C.117×17％=19．89(万元) √

D.[117+2．34÷(1+17％)]×17％=20．23(万元)

解析：解析：非酒类产品的包装物押金，收取时不作为价外费用，甲厂当月销售食品应缴纳增值税=117×17％=19．89(万元)。

3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。 （分数：2.00）

A.养老机构提供的养老服务 B.装修公司提供的装饰服务 √ C.婚介所提供的婚姻介绍服务 D.托儿所提供的保育服务

解析：解析：选项B，属于建筑服务，适用11％税率；选项ACD，属免征增值税范围。

4.甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17％，征收率为3％，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。 （分数：2.00）

A.[61800÷(1+3％)]×3％一10000×3％=1500(元) B.61800×3％=1854(元)

C.61800×3％一10000×3％=1554(元) D.[61800÷(1+3％)]×3％=1800(元) √

解析：解析：小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法不得抵扣增值税进项税额，按照3％的征收率计算应纳税额。

5.甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0．585万元、优质费2．34万元。已知果木酒增值税税率为17％，消费税税率为10％，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。 （分数：2.00）

A.(10+0．585+2．34)×10％=1．29(万元) B.(10+0．585)×10％=1．06(万元)

C.[10+(0．585+2．34)÷(1+17％)]×10％=1．25(万元) √ D.[10+0．585÷(1+17％)]×10％=1．05(万元)

解析：解析：果木酒从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。

6.某白酒厂春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5％，白酒消费税比例税率为20％；定额税率为0．5元／斤。则该批粮食白酒应纳消费税为( )元。 （分数：2.00） A.5250 B.6250 C.5500 D.6500 √

解析：解析：该批粮食白酒的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1—比例税率)=(20000+20000×5％+1×10D0×2×0．5)÷(1—20％)=27500(元)，应纳消费税税额=27500×20％+1×1000×2×0．5=6500(元)。 7.下列各项中，应征收消费税的是( )。 （分数：2.00） A.高档西服 B.电视机 C.汽油 √ D.冰箱

解析：解析：选项C，属于成品油税目；选项ABD，不属于应税消费品。

8.下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。 （分数：2.00） A.黄酒 B.啤酒 C.果木酒 D.白酒 √

解析：解析：选项AB，从量定额征收消费税；选项C，从价定率征收消费税。

9.某个体商店为增值税小规模纳税人。2016年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高销售价格为18000元。该个体商店当月应纳的增值税是( )。 （分数：2.00）

A.22400÷(1+3％)×3％+15000÷(1+3％)×3％=1089．32(元) √ B.22400×3％+15000×3％=1122(元) C.22400×3％+18000×3％=1212(元)

D.22400÷(1+3％)×3％+18000÷(1+3％)×3％=1176．7(元)

解析：解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税=22400÷(1+3％)×3％=652．43(元)。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格计算，而对于增值税需按照平均售价计算，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税=15000÷(1+3％)×3％=436．89(元)。本月应纳增值税=652．43+436．89=1089．32(元)。

10.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为17万元。截至2017年6月，该批计算机已计提折旧70．2万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。 （分数：2.00） A.17(万元)

B.(100一70．2)×17％=5．1(万元)

C.(100+17—70．2)÷(1+17％)×17％=6．8(万元) √ D.0

解析：解析：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额=(100+17—70．2)÷(1+17％)×17％=6．8(万元)

11.A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元(均不含增值税)。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100000元，高档化妆品适用的消费税税率为15％。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是( )。 （分数：2.00）

A.(57000+9500)×15％=9975(元)

B.(57000+9500)÷(1—15％)×15％=11735．29(元) √ C.100000÷(1—15％)×15％=17647．06(元) D.100000×15％=15000(元)

解析：解析：委托加工的应税消费品，按照受托方(注意不是委托方)的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

二、多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：12，分数：24.00)

12.下列各项中，属于税收特征的有( )。 （分数：2.00） A.强制性 √ B.灵活性 C.无偿性 √ D.固定性 √ 解析：

13.下列业务中，属于“销售服务、无形资产或者不动产”征税范围的有( )。 （分数：2.00） A.建筑安装 √ B.零售商品 C.提供加工修配 D.提供管道运输 √

解析：解析：选项A，属于“建筑服务一安装服务”；选项B，属于“销售货物”；选项C，属于“提供加工、修理修配劳务”；选项D，属于“交通运输服务”。 14.下列各项中，应当按照“销售货物”征收增值税的有( )。 （分数：2.00） A.缝纫业务

B.银行销售金银业务 √ C.货物期货 √

D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

解析：解析：选项A，应当按照“提供应税劳务”征收增值税；选项B，属于“兼营”行为，应当按照“销售货物”征收增值税；选项C，应当按照“销售货物”征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；选项D，属于“混合销售”，应当按照“餐饮服务”缴纳增值税。

15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。 （分数：2.00）