内容发布更新时间 : 2024/12/23 22:58:15星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

借：长期股权投资——乙公司29 800 000

累计摊销1 000 000

营业外支出——处置非流动资产损失1 000 000

贷：无形资产 10 000 000

固定资产清理 18 000 000 营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000

3、甲上市公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2014年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2014年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收账款发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2014年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

（3）甲公司2014年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

要求：比较甲公司上述交易或事项所涉及的资产或负债项目在2014年12月31日的账面价值与计税基础，计算所产生的暂时性差异的金额、本期应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制甲公司2014年确认所得税费用的会计分录。

答: 应收账款账面价值=5000-500=4500万元 应收账款计税基础=5000×（1-5‰）=4975万元 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975-4500=475万元 预计负债账面价值=400万元 预计负债计税基础=400-400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元

持有至到期投资账面价值=4200万元，计税基础=4200万元

国债利息收入形成的暂时性差异=0 应纳税所得额：6000+475+400=6875万元 本期应交所得税：6875×25%=1718.75万元 递延所得税资产=(475+400)×25%=218.75万元 所得税费用=1718.75-218.75=1500万元 借：所得税费用 1500

递延所得税资产218.75

贷：应交税费—应交所得税1718.75

4、2014年12月1日，甲公司与乙公司就一台设备签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：租赁自2015年1月1日开始，租赁期3年，每半年支付租金160 000元；设备的保险、维修等费用均由甲公司承担，每年约为12 000元；该设备在2015年1月1日的公允价值为742 000元，最低租赁付款额现值为763 386元，预计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值；合同规定的利率为7%（6个月利率）；租赁期届满时，甲公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1 000元，估计该日租赁资产的公允价值为82 000元。 甲公司（承租人）的有关资料如下：

2014年12月25日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24 200元；采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，未确认融资费用分摊率为7.93%；采用平均年限法计提折旧；2018年1月1日，支付该设备价款1 000元。 要求：（1）编制甲公司2015年6月30日支付第一期租金的会计分录；

（2）编制乙公司2015年12月31日支付保险费、维修费的会计分录；

（3）编制甲公司租期届满时的会计分录

答（1）支付第一期租金 借：长期应付款160000

贷：银行存款 160000 借：财务费用58840.60

贷：未确认融资费用58840.60 （2）支付该设备发生的保险费、维护费 借：制造费用12000

贷：银行存款12000 （3）租期届满时的会计处理 借：长期应付款1000

贷：银行存款 1000 借：固定资产——某设备742 000

贷：固定资产——融资租入固定资产742 000

5、甲公司2014年1月1日以控股合并的方式取得乙公司80%的股权（非同一控制），12月甲公司销售给乙公司A商品80 000元，成本为68 000元，款项已存入银行，该产品在乙公司全部未实现对外出售。2015年2月乙公司又从甲公司购入了24 000元的存货，甲公司销售毛利率为20%，所购存货尚未销售。

要求：编制与内部存货交易相关的会计分录。 答案: 2014年

借：营业收入 80 000

贷：营业成本 80 000 借：营业成本 12 000

贷：存货 12 000 或：

借：营业收入 80 000

贷：营业成本 68 000

存货 12 000 2015年

借：未分配利润——年初 12 000

贷：营业成本 12 000 借：营业收入 24 000

贷：营业成本 24 000 借：营业成本 16 800

贷：存货 16 800

综合测试题三

一、单选题（每小题1分，共10小题，10分）

1、外币报表折算为人民币报表时，外币报表中的“未分配利润”项目（C） A.按历史汇率折算 B.按现行汇率折算

C.根据折算后的所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定 D.按平均汇率折算

2、下列外币报表折算方法中，最有利于保持原外币报表各项目之间比例关系的是（B） A.时态法 B.现行汇率法

C.流动与非流动项目法 D.货币性与非货币性项目法

3、按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（C） A.固定资产减值准备 B.被没收财物的损失

C.遭龙卷风袭击的存货毁损 D.非广告性质的赞助支出

4、下列各项表述中，处理不正确的是（D）

A.资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 B.可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益 C.内部研究开发的无形资产，可能会产生递延所得税资产 D.使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产 5、根据套期保值的定义，以下理解错误的是（B） A.通过套期，可以使企业规避风险 B.通过套期，可以使企业获得投资收益 C.套期包括套期工具和被套期项目

D.套期是通过套期工具的公允价值或现金流量的变动来实现的

6、A公司向B公司融资租赁设备，设备的成本为50万元，租期5年，经计算年租金为123 709元，租赁合同期满时，租赁资产退还给出租人，承担方担保残值为5万元，则最低租赁付款额为（C） A.668545 B.618545 C.623709 D.500000

7、在上市公司会计信息披露体系中，属于临时性报告的是（C） A.招股说明书 B.季度报告

C.公司并购公告 D.上市公告书

8、在上市公司会计信息披露的质量要求中，其首要的质量特征是（D） A.谨慎原则 B.一致性 C.真实性 D.决策有用性

9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（B） A.吸收合并 B.控股合并

C.新设合并 D.股票兑换

10、清算会计的计量基础是（B）

A.历史成本 B.变现价值 C.预计净产值 D.现行重置成本

二、多选题（每小题2分，共10小题，20分）

1、按照我国外汇管理暂行条例规定，下列项目中属于外汇的项目有（ABCDE） A.外国货币 B.外币有价证券 C.外汇收支凭证 D.外国纸币 E.外国铸币

2、下列项目中属于外币业务类型的有（ABDE） A.外币兑换 B.外币信贷 C.外币标价 D.外币交易 E.外币折算

3、下列属于永久性差异的有（ABCD）

A.各项税收的滞纳金、罚金和罚款 B.非救济性、非公益性捐赠和赞助支出

C.企业购买国债的利息收入 D.贿赂等违法支出 E.固定资产折旧

4、所得税会计应设置的会计账户有（ACDE） A.“所得税费用” B.“递延所得税” C.“递延所得税资产” D.“递延所得税负债”

E.“应交税费——应交所得税”

5、下列关于创立合并表述正确的内容应该有（ACD）

A.创立合并是两个或两个以上的企业协议合并组成一个新的企业

B.创立合并是两个或两个以上的企业协议合并组成一个或两个以上的新的企业 C.创立合并通常由新设企业用股票交换原有企业的净资产 D.创立合并后原有企业的股东成为新企业的股东

E.创立合并通常由创立企业用现金购买原有企业的净资产

6、影响子公司个别财务报表“年初未分配利润”项目金额的因素可能包含（ABCDE） A.上年末内部交易存货价值中包含的未实现利润 B.上年末已经实现的内部存货销售利润 C.上年末无形资产价值中包含的未实现利润 D.上年末固定资产原价中包含的未实现利润 E.内部固定资产交易引起的累计多计提折旧

7、衍生金融工具按其据以衍生的基本金融工具及应用领域的不同，划分为若干类别，主要包括（ABC） A.股票衍生工具