内容发布更新时间 : 2024/12/24 1:45:13星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）

主讲：高金平

1、 税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负 交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。经济合同是交易结构的载体。

税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。

2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税 案例：股权转让

甲公司（四个股东）于2006年出资成立矿业公司M100%。2012年6月30日，甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元 （1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800万元 （2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000 甲公司将税后利润全部分配给四个股东，缴个人所得税：3000*20%=600万元，合计1600万元，税负40%

又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输），老公司向居民收燃气费（增值税缴17%，新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%）

2、 税务筹划环节：谈判之后，合同签订之前 经济业务流程分解： （1） 调研

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（2） 洽谈

（3） 达成口头协议或签署合作框架协议 （4） 设计操作方案

（5） 起草、审核、修改、签署经济合同 （6） 实施经济合同

（7） 会计确认、计量、报告 （8） 计算税款、申报、缴纳

税务与会计没有关系，财务数据是计算税收的依据，税负的高低在于谈判

4、 协议与合同的关系

5、 根据合同框架协议，设计操作方案；椐操作方案，起草经

济合同，根据经济合同，收发货，收付款，开发票，办过户等，并据此记账

6、 一份合作框架协议，可以设计出若干个方案；一个方案，

至少需要两份经济合同实施。

第6点的案例 协议有两种：

A 、具有合同性质。具有合同性质的经济交易类协议一共只有四种：资产转让协议、提供劳务协议、财产租赁协议、股权置换协议 案例：股权置换协议

1、 甲公司（张60%、李40%）--水电公司A100% --医药公司B90%

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--房地产C100% 2、 乙集团公司

房地产控股公司丙 矿业投资公司丁 1．2．3．。。。 1。2。3。。。。。。 经双方全体股东协商一致，达成如下条款：

由房地产控股公司丙，收购房地产公司C80%，张先生、李先生分别取得乙集团公司9%\\6%。

思考：上述协议是否具有合同性质?

方案：第一步：甲公司分立为甲1（持有A100%、B90%、C20%）和甲2（持有80%）。第二步：乙集团公司吸收合并甲2。第三步：乙集团用80%对丙增资。 操作完毕

案例：合作开发协议

房地产甲方提供土地一块，负责立项、报建、开发、销售。 合作方乙方：提供该项目（指该地块，下同）开发所需全部资金，派出管人员，经非股东身份与开发经营。

（1）约定：按照该项目实现利润的6:4 分成。

请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）

假设：乙累计出资2亿元，最终应分回2.9亿元。请思考：关于乙出资、分成业务，双方的会计与税务。 方案：

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