内容发布更新时间 : 2024/6/26 12:20:26星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

精品文档

税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）

主讲：高金平

1、 税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负 交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。经济合同是交易结构的载体。

税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。

2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税 案例：股权转让

甲公司（四个股东）于2006年出资成立矿业公司M100%。2012年6月30日，甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元 （1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800万元 （2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000 甲公司将税后利润全部分配给四个股东，缴个人所得税：3000*20%=600万元，合计1600万元，税负40%

又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输），老公司向居民收燃气费（增值税缴17%，新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%）

2、 税务筹划环节：谈判之后，合同签订之前 经济业务流程分解： （1） 调研

精品文档

精品文档

（2） 洽谈

（3） 达成口头协议或签署合作框架协议 （4） 设计操作方案

（5） 起草、审核、修改、签署经济合同 （6） 实施经济合同

（7） 会计确认、计量、报告 （8） 计算税款、申报、缴纳

税务与会计没有关系，财务数据是计算税收的依据，税负的高低在于谈判

4、 协议与合同的关系

5、 根据合同框架协议，设计操作方案；椐操作方案，起草经

济合同，根据经济合同，收发货，收付款，开发票，办过户等，并据此记账

6、 一份合作框架协议，可以设计出若干个方案；一个方案，

至少需要两份经济合同实施。

第6点的案例 协议有两种：

A 、具有合同性质。具有合同性质的经济交易类协议一共只有四种：资产转让协议、提供劳务协议、财产租赁协议、股权置换协议 案例：股权置换协议

1、 甲公司（张60%、李40%）--水电公司A100% --医药公司B90%

精品文档

精品文档

--房地产C100% 2、 乙集团公司

房地产控股公司丙 矿业投资公司丁 1．2．3．。。。 1。2。3。。。。。。 经双方全体股东协商一致，达成如下条款：

由房地产控股公司丙，收购房地产公司C80%，张先生、李先生分别取得乙集团公司9%\\6%。

思考：上述协议是否具有合同性质?

方案：第一步：甲公司分立为甲1（持有A100%、B90%、C20%）和甲2（持有80%）。第二步：乙集团公司吸收合并甲2。第三步：乙集团用80%对丙增资。 操作完毕

案例：合作开发协议

房地产甲方提供土地一块，负责立项、报建、开发、销售。 合作方乙方：提供该项目（指该地块，下同）开发所需全部资金，派出管人员，经非股东身份与开发经营。

（1）约定：按照该项目实现利润的6:4 分成。

请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）

假设：乙累计出资2亿元，最终应分回2.9亿元。请思考：关于乙出资、分成业务，双方的会计与税务。 方案：

精品文档