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形考1

2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目 货币资金 应收账款 存货 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 甲公司 1280 200 320 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 乙公司 账面价值 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 公允价值 40 360 400 700 1500 100 10 290 400 1100 固定资产净值 1800 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 货币资金 应收账款 存货 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并借方 贷方 数 长期股权投 资 固定资产净 额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积

盈余公积 未分配利润 少数股东权 益 所有者权益 合计 负债及所有 者权益总计

（1）写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9600000

贷：银行存款 9600000

（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录； 商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元） 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润 2500000 商誉 800000

贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 40 360 400 360 560 720 960 抵销分录 合并借方 贷方 数 360 560 720 货币资金 320 应收账款 200 存货 320 长期股权投 960 资 960 0 2500 80 480 30 890 1400 1600 500 固定资产净1800 600 额 合并商誉 短期借款 380 应付账款 20 长期借款 600 股本 100 10 290 2400 100 480 30 890 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 负债合计 1000 400 1600 500 150 资本公积 500 1400 650 2100 500 150

盈余公积 200 未分配利润 300 少数股东权 益 100 250 300 550 100 250 200 300 220 220 所有者权益2600 1000 3600 1000 220 2820 合计 负债及所有3600 1400 5000 1180 1180 4220 者权益总计 题目2

A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 3600 1000 800 2000 7400 B公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 600 200 400 800 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 答：

在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 20000000

贷：股本 6000000 资本公积——股本溢价 14000000 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积 12000000 贷：盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 抵消分录

借：股本 6000000 盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 资本公积 2000000 贷：长期股权投资 20000000 题目3 题干

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。