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《中级财务会计》综合业务练习题（96课时） 第三章存货（补充题目）
2.A公司属于工业企业，2014年3月20日生产自制工具800件验收入库。实际制造成本50元/件。该批工具2014年5月10日全部被基本上产车间领用。采用五五摊销法。2015年2月8日，上述工具全部报废，残料价值500元。 要求：对上述业务编制会计分录 （ 第八章 流动负债 1. B 公司发生以下非货币性福利业务：
（1）2013年末将库存商品一批作为福利发放给职工，数量10000件，成本240元/件，售价300元/件，增值税率17%。其中生产工人6000件，车间管理人员2000件，厂部人员500件，销售人员1000件，工程建造人员500件。
（2）B公司2013年初购入住房一栋免费供生产工人居住，支付买价及相关税费共1200万元。该房屋当年计提折旧60万元，当年用存款支付房屋修理费10万元。 要求：对上述业务编制会计分录。
2. A公司2014年初发行公司债券80000张，期限一年，票面利率10%，面值100元/张，发行价105元/张，发行费用3万元。随时准备购回。该债券半年付息一次，2014年3月31日，A债券市价108元/张。6月30日，A债券市价102元/张。7月20日，A公司以103元/张（含费用）的价格购回全部债券。
要求：编制A公司交易性金融负债业务会计分录 3.P 公司为一般纳税人，2013年1月份发生下列业务：
（1）1月1日购入原材料一批，买价40万元，增值税6.8万元，运杂费0.3万元，上述款
项当日用银行本票支付。1月3日材料按实际成本验收入库。
（2）1月5日采用托收承付结算方式销售产品一批，售价80万元，增值税13.6万元,当日
办妥托收手续。
（3）1月12日将一批产品用于职工福利，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17% （4）1月15日存款8万元上交本月增值税。
（5）1月20日职工福利发放领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。 （6）1月31日月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本3万元，进项税额0.51
万元，批准转为营业外支出。
（7）1月31日因承租人损坏包装物，公司按合同约定没收出租包装物的押金9.36万元（含增值税），增值税率17%。
（8）1月31日，投资者投入原材料一批，协议价10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时收到了投资者开具的增值税专用发票。材料协议价与公允价值基本一致。 （9）1月31日转出本月未交或多交增值税。 要求：对P公司上述业务编制会计分录 第九章 非流动负债
1.A公司2008年2月12日销售商品一批给B公司，商品成本60万元，售价80万元，增值税13.6万元，代垫运杂费0.4万元，合同约定上述款项采用委托收款方式 结算。2008年末A公司尚
未收到价款，决定按3%的比例对上述债权计提坏账 准备。2009年1月20日，B公司通知A公司，因其发生严重财务困难，无力支 付上述款项。2009年4月1日，A公司与B公司签订债务重组协议，A公司同意B公司用一套设备抵债，该设备历史成本100万元，债务重组时已计提折旧 40万元，计提减值准备3万元，双方协议设备的公允价值为70万元。设备适用增值税率17%，重组时B公司用存款支付设备运杂费0.2万元，除增值税外，债务重组未发生其他税费。 要求：（1）编制A公司销售商品、计提坏账准备、债务重组的会计分录 （2）编制B公司债务重组的会计分录。 2．A公司2011年为建造厂房发生的一般借款有:
（1）2010年12月1日取得银行借款1000万元,年利率4.8%,期限3年。 （2）2011年5月1日取得银行借款600万元,年利率6%,期限5年。
工程采用出包方式建造，2011年1月1日厂房实体建造工作开始,当年发生的建造支 出均由上述一般借款支出,主要包括: （1）2011年1月1日,存款支付工程款200万元。 （2）2011年4月1日,存款支付工程款360万元。 （3）2011年8月1日,存款支付工程款120万元。 （4）2011年12月1日，存款支付工程款480万元。 工程于11年12月30日完工并交付使用。
要求:计算2011年度资产支出累积加权平均数、资本化率、利息总额、利息资本化金额和费用化金额。
3.P公司2013年1月5日向W公司出售A产品5000件，售价200元/件，增值税率17%，代垫运杂费2万元，商品成本150元/件。合同约定3月31日前W公司支付价款给P公司。W公司将购入的商品作为原材料按实际成本验收入库。3月30日，W公司通知P公司，因发生严重财务困难，无法按期支付所欠货款。4月10日，P公司与W公司就上述债务达成债务重组协议， 协议约定W公司用一批库存商品抵债，商品成本40万元，协议商品的公允价值为60万元。增值税率17%。重组时W公司支付商品运杂费0.3万元。 要求：编制P公司和W公司上述业务的会计分录 第十章所有者权益 1.P公司2013年度的有关资料如下：
本年度利润总额为1500万元，适用的企业所得税税率为25%。P公司当年利润总额中，包含持有国债取得的利息收入100万元。P公司“递延所得税资产”年初余额为30万元，年末余额为20万元；“递延所得税负债”年初余额为50万元，年末余额为90万元。P公司预计将来可以取得足够的纳税所得。P公司决定按以下程序分配2013年净利润： （1）按当年净利润的10%提取法定公积金。 （2）提取任意公积金200万元。
（3）向投资者宣告并支付现金股利280万元。 （4）用资本公积1200万元转增股本。
要求：（1）计算P公司本期所得税费用及净利润，并编制会计分录。
（2）编制P公司提取法定盈余公积的会计分录。
（3）编制P公司提取任意盈余公积的会计分录。
（4）编制P公司向投资者宣告并支付现金股利的会计分录。 （5）编制P公司资本公积转增股本的会计分录。 （6）编制结转“利润分配”账户会计分录。
2.A公司为上市公司，2006年初发起设立，当月采用包销方式发行普通股5000万股，发行后公司总股本10000万股。发行价4元/股。面值1元/股，发行费用率2%。2007年3月20日，A公司按总股本发放股票股利，每10股发放5股。同时用资本公积每10股转增资本5股2009年12月30日，A公司购入本公司普通股2000万股准备注销，购买价（含费用）6元/股。2010年1月10日注销。注销日A公司有资本公积3000万元，盈余公积5000万元。 要求：编制上述A公司股本相关的会计分录。
第十一章 收入和费用
1.A公司2010年初“递延所得税资产”为借方余额4万元，“递延所得税负债”为贷方余额10万元。2010年A公司实现利润总额700万元，应纳税所得额为800万元，所得税率为25%。预计A公司未来能够产生足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。2010年末A公司资产负债表中部分项目情况如下：（单位：万元） 项目 交易性金融资产 存货 预计负债 固定资产 无形资产 总计 账面价值 120 380 70 500 110 / 计税基础 60 450 0 560 0 / 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 除上述差异外，2010年A公司无其他暂时性差异。
要求：计算2010年末A公司应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、2010年所得税费用及2010年净利润并编制相关会计分录。
2.公司赊销A产品500件，售价200元/件，增值税率17%，代垫运杂费200元，商品成本150元/件。 商品发出后很快有证据表明，购买方由于意外事件发生严重财务困难，短期内无力支付价款。 半年后，购买方通知公司，准备支付300件商品价款及全部代垫运杂费，并于10日后支付。 其余商品双方协议由购买方退回公司，该批商品已于当年末退回。 要求：编制上述业务会计分录。
3.2012年度P公司利润总额300万元，所得税率25%。P公司当年投资国债取得利息收入20万元计入投资收益；当年向子公司捐赠现金50万元计入营业外支出。除上述两项外，P公司
没有其他税收调整项目。P公司“递延所得税资产”账户2012年年初余额12万元，年末余额6万元。“递延所得税负债”账户2012年年初余额8万元，年末余额5万元。公司预计将来可以取得足够的纳税所得。
要求：根据上述资料计算P公司2012年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用。
4.甲公司2011年10月5日发出B产品200 件，委托乙公司代销。委托代销售价100元/件,乙公司按不含增值税的售价的5%收取代销手续费,增值税率17%,商 品成本60/件。 11年11月30日,甲公司收到代销清单。06年12月10日收到全部代销款。 要求：编制甲、乙公司的会计分录。
5.M公司2013年12月5日向W公司出售A产品1000件，售价300元/件，增值税率17%，商品成本240元/件。合同约定当年12月31日前W公司支付价款给M公司。2013年12月20日M公司收到上述价款。2014年1月20日，W公司通知M公司，因上述A产品存在质量问题，无法对外出售。经双方协商，上述1000件商品于2014年2月5日由W公司全部退回给M公司。M公司用转账支票支付退货款。M公司2013年度财务报告对外公告日为2014年3月10日。M公司销售上述商品时没有提供退货保证。 要求：编制M公司销售商品和销售退回业务会计分录 第十二章 财务会计报告 1. A公司2013年有关资料如下：
（1）本期商品销售收入800万元，增值税率17%，应收账款期初余额120万元。期末余额
180万元，应收票据期初余额50万元，期末月15万元。本期按合同预收销售货款45 万元。
（2）本年度用存款支付购买原材料价款500万元及增值税85万元；用存款支付工程物资货款100万元及增值税17万元；用存款支付购买专利权价款及相关税费130万元；用存款支付购买周转材料的预付货款50万元。
（3）本年度用存款支付职工工资180万元，支付各种奖金50万元。其中生产经营人员工资160万元，奖金40万元；在建工程人员工资20万元，奖金10万元。为生产经营人员上缴“五险一金”90万元；为在建工程人员上交“五险一金”10万元。
（5）本期实际上交所得税20万元；上交增值税30万元；上交城建税4万元。
要求：根据上述资料，计算A公司现金流量表中下列项目的金额，（要求列出计算过程）： （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 （2）购买商品、接受劳务支付的现金。 （3）支付给职工以及为职工支付的现金。 （4）支付的各种税费。
（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
2.P 公司2013年末年有关资料见下表
单位：元 账户 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款（明细借方余额） 应收账款（明细贷方余额） 预付账款（明细借方余额） 预付账款（明细贷方余额） 应付账款（明细借方余额） 应付账款（明细贷方余额） 预收账款（明细借方余额） 预收账款（明细贷方余额） 要求：
根据上述资料计算P公司资产负债表以下项目金额： （1）货币资金= （2）交易性金融资产= （3）应收票据= （4）应收账款= （5）预付账款= （6）存货=
（7）持有至到期投资= （8）一年内到期的非流动资产= （9）应付账款= （10）预收账款= （11）长期借款=
（12）一年内到期的非流动负债= （13）未分配利润=
期末余额 账户 期末余额 20 000 200 000 500 000 200 000 400 000 50 000 5 000 4 000 000 1 000 000 400 000 100 000 600 000 360 000 3 000 坏账准备 50 000 原材料 30 000 包装物 200 000 低值易耗品 180 000 库存商品 40 000 材料成本差异（贷方余额） 5 000 存货跌价准备 30 000 持有至到期投资 3 000 其中：下年3月到期债券投资 90 000 长期借款 10 000 其中：一年内到期的借款 80 000 本年利润（贷方余额） 30 000 利润分配（借方余额）