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分析企业内控存在的主要问题和解决措施

作者：李娜

来源：《时代经贸》2013年第14期

【摘 要】在现代日益白热化的市场竞争趋势下，现代企业日益重视企业内部控制管理内容，都建立了一套企业自身的内部控制体系，这在一定程度上提高了企业综合水平，然而其取得的效果还没有达到理想状态，主要是其内控中存在一定的不足和缺陷。文章就简要介绍我国目前企业内控机制中不合理之处，然后提出相应的有效解决措施和方法。 【关键词】企业；内控机制；问题；解决措施

随着我国现代经济市场的不断开放，政府一直在大力支持并推动经济企业的发展，不断改革市场管理机制和税务机制，宏观调控我国市场的规范发展。2008年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合制定并发布了《企业内部控制基本规范》（财会【2008】7号），该规范自2009年7月1日起，在上市公司范围施行。2010年，又发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（财会【2010】11号），自2011年1月1日起，在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，以上规范均“鼓励在非上市大中型企业提前执行”（财会【2010】11号）。

目前，很多企业按照财政部的规定建立了相应的内部控制机制，但是内控机制并没有完全发挥其积极作用，那么，内部控制机制究竟存在哪些方面的问题，使得其没有达到预期目的呢？

一、企业内部控制的作用和意义

根据《企业内部控制基本规范》第三条的定义，内部控制“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。也就是说，内部控制是企业为了保证资产安全，财务信息真实完整，经营活动能够达成其预期目标，调整和改进内部管理活动方法模式的一系列具有监督约束性和控制评价性的管理方法和活动机制。

首先，内部控制机制能够使得企业财务会计信息的收集、分析及总结过程中保证其完整性、系统性和客观真实性，也有利于提高企业会计信息质量，使会计信息能够真实、完整、及时的反映企业经营活动和财务活动的状况，从而有利于企业提高项目的决策效率，降低企业经营风险。

其次，企业内部控制机制能够帮助企业领导更好的掌握企业运行状况，能够帮助企业落实其管理的各项制度和规定，使企业能自我经营调节和控制，增强企业的核心竞争力，全面提高企业经营水平和效益。

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再次，企业内部控制机制能够有效制约企业员工的工作质量，能够通过监督控制企业经营活动，杜绝企业出现贪腐现象，能够促进企业营造一个良好的工作氛围，建立起充满活力的企业文化，宏扬企业精神，保证企业所有经营活动的规范运行，确保企业资产保值增值。 最后，通过企业内部控制机制对企业活动的整合和改进，使得企业所有活动决策都朝着利于既定的控制目标进行，同时，通过对内部控制实施过程中的信息的准确分析和评价，使得企业能够提高其风险预防和控制能力。

二、现代企业内部控制不合理的地方及问题

纵观我国企业内控机制管理现状，我们发现其内控管理效果不理想主要有以下几个方面原因造成的。

首先，很多企业领导普遍不重视内控机制。由于我国的改革开放和市场经济才刚刚发展了三十年，现代企业制度的建立也是最近十年的事情，企业的领导者和管理人员水平参差不齐，部分人对内控管理认识不充分、不深刻，使得他们都不重视企业内控的执行和落实，也有部分企业对内控认识有误，觉得既然企业内控是为了保证“财务报告和相关信息真实完整”，那么内控就应该是财务会计部门的工作，其它部门缺乏配合性和主动性，使得内控管理效果不佳。 其次，企业部分内控机制不健全。内部控制的五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境主要是要求企业建立一整套现代企业制度，“明确决策、执行、监督等方面的职责权限”，但现实是，很多企业的决策往往是总经理或CEO一个人说了算，没有相应的制约机构。风险评估要求企业能够系统的收集信息，建立相应的风险预警和控制机制，而现实是，有些企业缺乏相应的机制，对于很多结构部门缺乏一定的制约性和监督性。即使有些企业有了风险评估，对于评估的结果，也没有采取相应的控制措施，更不用说设制相应的预防性控制措施。现代社会是信息的社会，但是仍然有企业不重视信息系统的建设，内部信息的传递和沟通不畅，这不仅使工作效率低下，还会对于一个企业的生存有着重要的影响。

最后，企业内控工作管理人员水平还要进一步提高，很多管理层缺乏自我学习动力，对于企业的业务发展或者是市场上新出现的内控管理知识和管理操作技能不了解，导致其专业知识结构落后，长时间下去就会跟不上企业的发展，从而影响企业整体表现能力和发展潜能。 三、企业内部控制改善措施和解决方案

虽然市场很多企业的内控机制已经发挥了作用，但是通过分析发挥其中还存在可以加强和改进的地方。

（一）提高企业员工内控意识

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首先，企业领导要在思想上和行动上重视企业内控。企业应该自上而下加强对内控机制理论和操作体系的认识和了解，企业的高层和中层领导要在思想上和行动上为一般员工起模范带头作用。同时，企业员工也要加强对内控机制的认识，要着重提高企业员工对内控机制执行和落实的自觉性，使得他们能够自发推动企业内部控制机制在企业日常经营活动中的运行。 （二）健全企业管理体系

现代经济学认为人是“有限理性”的，人总是有着贪婪的欲望，需要用制度来对其进行约束，所以健全并完善企业管理体系，有利于促进企业内控机制的顺利进行。首先，明确企业所有管理体系和结构，科学规范划分各个生产管理部门的业务内容和职责权力。然后按照企业内部活动情况，制定合理的具备制约性和监督性的管理程序体系，使得企业所有部门活动都能够透明公开。企业必须要建立一套信息化的管理平台，以便及时传递各种生产信息。同时健全企业管理运行机制，防止企业经营和财务舞弊的发生，促进资产保值增值。另外，还要建立绩效考核和奖惩制度，对企业员工的工作业绩进行定时考核，与员工的薪酬和晋升相挂钩，提高员工的工作积极性和工作效率。

（三）提高企业全面预算管理实施水平

企业首先按照其经营活动类型和性质，制定相应的全面预算规划，选择合适的编制程序、指标体系和方法，确保预算程序既能够充分反映其所有经营内容信息，也能够有效的控制督促经营活动自我调节和改进。可以按照年度、季度的计划来分层细化其预算控制目标，并且分配到各个相关部门和员工。企业部门员工就按照预算目标和考核指标来执行和落实，每个部门和关键员工都要担负相应的预算责任。员工如果碰见无法处理的意外影响，应该要马上反馈到上级领导层，及时改进和应对。对于一些预算执行与计划有异的情况，企业各部门也要进行宏观调控，尽量使得整个部门的预算按照预定规划落实。 （四）提高企业风险预防控制思想和能力

企业还要提高项目活动参与者的风险预防意识和控制意识，这就需要企业定时对员工和管理者进行风险意识培训和风险案例讲解，利用真实的事例来提高员工对对企业经营过程中各种风险的警惕性。企业在提高员工的风险预防控制意识和能力的同时，也要健全其风险预防与控制机制，通过一系列对经营活动中潜在的风险进行辨别、分析、评价，然后确定其风险发生的可能性，制定相应的预防与控制机制。企业可以通过风险机制的不断应用和运行，逐渐发现其不足之处，然后随时进行改进和优化，从而不断提高企业整体预防风险的能力，能够有效的降低企业风险发生的可能性。

（五）提升企业内控工作人员水平

企业的经营活动，归根到底是由人操纵的一系列活动，人才是企业各项活动执行的基础和根本，要想使得企业内控机制完全发挥效果，就要提升企业内控工作人员的理论知识水平和实