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企业所得税汇算清缴税务风险分析及防范对策

作者：张艳

来源：《中国集体经济》2017年第35期

摘要：随着我国经济的迅速发展，企业在市场中的竞争也越来越激烈，因此，为了有效降低企业成本，帮助企业实现最大化盈利，文章将从企业所得税缴纳方面着手，对税务汇算清缴中的税务风险进行分析，并提出相应的应对策略。 关键词：企业所得税；汇算清缴；税务风险；防范对策 一、概述

企业每个年度的税务汇算清缴主要需要经过汇总计算、提供证据材料，多退少补多个步骤，且随着经济的日益发展，企业所得税汇算清缴的难度也大大增加，企业需要专业素质更高、更具专业性的人才来从事相应的税务处理工作，同时，为了更好的提高税务处理工作的效率和水平，企业需要及时的把握相关的税务政策，及时了解税务政策的变化。 二、企业所得税汇算清缴工作中的税务风险分析

我国企业在缴纳清算所得税时需要承担企业税负增加、缴纳税收滞纳金和接受法律惩处这三个风险问题。

（一）无法享受税收优惠政策

企业在对税务所得税进行汇总清算时，主要有两个方面的目的，一个是尽可能的避免企业遭遇不必要的税负风险，降低企业的税务风险，一个是为了保证企业可以最大程度的享受税务政策优惠。但在具体的实施过程中，我国企业普遍存在着对税务政策认识不足等问题，因为企业对税务的优惠政策未能及时的把握和了解，从而导致企业错失了享受税务政策优惠的机会，增加了企业的税务负担。除此以外，企业税务工作人员的操作失误、未对优惠项目单独核算也是导致企业无法有效享受税务优惠政策的一大原因。 （二）缴纳税收滞纳金和罚款的风险

根据相关的研究数据表明，目前来说，我国很多企业在税务政策的认识方面都存在着偏差，主观认识因素再加上客观因素，企业在缴纳所得税时很容易出现税额不足甚至是某种税务未缴纳的情况。这样的操作性失误将会为企业未来的发展埋下税务风险隐患，一旦企业税务面临税务机关抽查、清查时，税额缴纳不足或税务未缴纳完全的企业需要根据我国的相关税务法

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律法规，缴纳一定数额的罚款，在补交税款的同时，还需要缴纳相应的税务滞纳金，大大增加了企业的成本，甚至将会对企业的形象造成恶劣的影响。 （三）面对法律惩处的风险问题

企业在缴纳税务的过程中，很容易产生侥幸心理，在进行所得税汇算清缴时采用非法甚至是违法行为来减少应交税额，甚至是出现逃税、偷税行为，例如，企业在对应税收入进行登记时，少登记、不登记或者增加成本费用支出项目，这些降低企业税负的方法都会让企业在未来的发展过程中面临较大的税务风险，一旦东窗事发，税务机关将会对企业进行严厉的处罚，轻责承担行政责任，重则甚至需要承担刑事责任，不但会影响企业的信用，还会加大企业资金损失，甚至使企业面临破产风险。

三、加强企业所得税汇算清缴措施分析

总的来说，企业在清缴汇总所得税时会面临企业税负增加、面对法律惩处以及需要缴纳税收滞纳金这三种风险，这三种风险的存在将会降低企业清缴汇算工作的工作效率，并影响工作的质量。同时，企业所面对的这三种风险除了会使企业面对较大的税务风险之外，还会影响企业其他工作的正常运行。因此，为了尽可能的降低企业在汇算清缴工作的税务风险，提高企业的工作效率，保证企业的正常发展，企业主要可以从以下的几个方面着手。 （一）构建完善税务风险的防范控制系统

税务风险的防范控制系统不仅可以帮助企业更有效的避免税务风险，降低企业在税务方面的损失，还有利于企业未来的顺利发展。当然，企业在构建完善相关的税务风险防范控制系统时，需要以自身的实际情况为主要参考因素，并以企业自身的税务风险管理的具体要求和企业的战略目标为基础，尽可能的合理的设置企业的税务管理机构，合理分配企业的税务管理人员，保证权责的明确。同时，在完善税务风险防控控制系统时，企业应该要对风险系统的内容进行具体的细化，其中包括费用、各项收入以及成本等。除此以外，企业需要保证监管部门的权威性和独立性，建立科学的奖惩制度，提高员工的工作积极性。 （二）积极发挥税务风险管理组织系统的作用

有效规避所得税清缴汇算风险的关键是积极发挥税务风险管理组织系统，具体来说，根据企业的实际情况、战略目标和具体的发展特点来完善税务风险管理系统，以责任制为基础，配套相关的所得税清算岗位，并配备专业的税务风险管理人才，及时的发现风险、分析风险、并提出相关的风险防范措施，积极发挥税务风险管理组织系统的作用。 （三）对企业的税务风险进行定期的评估和检测

就目前来说，企业主要按照年为单位对所得税进行汇算清缴，其所得税主要涉及到整个企业在近一年中费用、收入、税金、损失以及成本等方面，因此，为了保证企业的顺利经营，及

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时规避企业在经营发展中的风险，企业需要定期对税务风险进行评估和检测，及时的了解企业在各个阶段、这一年度的发展经营状况，并充分发挥企业组织机构的真正作用。同时，企业对税务进行评估和检测的具体周期还需要根据企业实际的发展特点变化、经营项目变化和战略目标变化来进行具体的调整，从而及时了解企业在发展过程中的问题，顺应经济的发展形势，尽可能的规避企业税务风险，发挥企业税务组织机构的最大价值。 （四）加强企业员工的素质培训，提高员工的专业技能

经济形势的变化，企业所得税清缴汇算的难度也大大增加，因此，为了保证企业所得税清缴汇算工作的效率和质量，企业应该要尽可能的提高对相关工作人员的素质要求和专业技能要求，而对于企业现存的工作人员，企业可以以头脑风暴、专家讲座的方式来提高企业的专业素质，这不仅是降低企业税务风险的关键，更是保证企业正常运营的关键。在对员工进行培训时，需要关注以下的几个方面：首先，要提高员工对税务知识的认识，坚持依法纳税、依法缴税的正确观念，同时提高员工学习的自觉性，及时学习现有的国家税务法律法规，及时掌握国家税法的变化情况，明确企业自身的税务权利和义务，尽可能的降低企业税务风险。其次，要提高企业员工的专业技能，有条件的企业可以聘请税务专家定期对企业员工进行技能培训，提高员工的专业技能和专业知识，企业员工除了需要掌握税务处理技能之外，随着电子计算机技术的普及，企业税务管理信息平台的建立，企业员工还需要掌握相关计算机技术和会计、财务技术等。

（五）强化与国家税务机关沟通与联系

在规避企业所得税汇算清缴风险的过程中，加强企业与国家税务机关的日常沟通、联系也是非常重要的一个环节，企业与国家税务机关联系的紧密，可以帮助企业及时解决其税务清缴、汇算过程中遇到的各个问题，更有利于企业寻求税务机关的帮助，从而降低企业自我操作的错误率。同时，企业与税务机关关系的紧密，还有利于企业及时了解税务政策的变化情况，及时的掌握最新税务政策的精髓，企业员工可以对税务政策有一个正确的认识，加强企业员工处理税务的操作方法的正确性，从而避免企业因为对制度的不了解、或者是对制度的错误性了解而导致企业在未来经营发展中面临较大的税务风险。 （六）涉税签证事宜工作聘请中介机构

为了降低企业在税务处理的成本，提高企业税务处理的科学性，企业在处理涉税签证等相关项目时，可以聘请更专业、更有经验的中介机构，企业委托中介机构来处理涉及签证项目，来保证工作质量。提高工作效率的同时，降低企业成本，实现企业盈利的最大化。当然，企业在选择中介机构时也需要慎重考虑，选择税务签证业务经验更为丰富、信誉更高、更专业的中介机构，例如注册税务师税务所，并在签证委托协议时，企业需要在协议中明确标注对处理这类项目的具体要求，以严格遵循法律法规为基础，以依法履行职责为重点。