内容发布更新时间 : 2024/12/23 14:42:10星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

借：库存商品 30000 贷：生产成本 30000

五、 销售业务的账务处理

1.销售产品，售价80000元，税13600元，以存款500元代垫运费，向银行办妥托收手续，该批产品的成本为70000元。

借：应收账款 94100 贷：主营业务收入 80000 应交税费－应交增值税（销项税额） 13600 银行存款 500 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 2.销售一批不需用材料，售价20000元，税3400元，款收回存入银行，该批材料成本为15000元。

借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费－应交增值税（销项税额） 3400 借：其他业务成本 15000 贷：原材料 15000

3.销售一批原材料，原采购成本20000元，出售价30000元，税17%，款未收回。 借：应收账款 35100

贷：其他业务收入 30000 应交税费－应交增值税（销项税额） 5100 借：其他业务成本 20000 贷：原材料 20000

4.销售一批产品，售价200000元，税34000，该商品成本为160000元.以存款1000元代垫运费，向银行办妥托收手续。

借：应收账款 235000 贷：主营业务收入 200000 应交税费－应交增值税（销项税额） 34000 银行存款 1000 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000

5.向甲企业预收A产品货款50000元。 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000

6.向甲企业发出A产品，售价50000元，税8500元，以存款400元代垫运费，余款未收回。 借：预收账款 58900 贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 银行存款 400 7.收回甲企业购买A产品余款。 借：银行存款 8900 贷：预收账款 8900

8.收到乙企业预购C产品货款60000元。 借：银行存款 60000

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贷：预收账款 60000

9.向乙企业发出C产品，售价50000元，税8500元。 借：预收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 10.向乙企业退回产品余款，存款支付。 借：预收账款 1500 贷：银行存款 1500

11.收到丙企业预付的K产品货款80000元。 借：银行存款 80000 贷：预收账款 80000

12.向丙企业发出K产品，售价60000元，税11900元，同时以存款退回余款。 借：预收账款 80000

贷：主营业务收入 60000

应交税费－应交增值税（销项税额） 11900 银行存款 8100

13.收到丁企业预付K产品货款50000元。 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000

14.向丁企业发出K产品，售价50000元，税8500元，同时收到丁企业补付的货款。 借：预收账款 50000

银行存款 8500 贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500

15.向丁企业销售产品，售价100000元，税17000元，以存款500元代垫运费，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，金额117500元，期限3个月，该批产品的成本为80000元。 借：应收票据 117500 贷：主营业务收入 100000 应交税费－应交增值税（销项税额） 17000 银行存款 500 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000

16.3个月后收到丁企业兑付的票据款。 借：银行存款117500 贷：应收票据 117500

17.对外出租一台汽车，取得租金收入10000元，款收回。 借：银行存款 10000

贷：其他业务收入 10000

18.对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为3000元。 借：其他业务成本 3000 贷：累计折旧 3000

六、 期间费用的账务处理

1.以现金10元支付银行汇款手续费。 借：财务费用 10 贷：库存现金 10

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2.采购员报销差旅费800。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800

3.预付下年度报刊杂志费2400元。 借：预付账款－报刊 2400 贷：银行存款 2400

4.下年各月摊销本月报刊杂志费200元。 借：管理费用 200 贷：预付账款 200

5.以存款3600元支付下年度财产保险费。 借：预付账款－财务保险 3600 贷：银行存款 3600

6.摊销应由本月负担的财产保险费300元（已预付）。 借：管理费用－财产保险 300 贷：预付账款－财产保险 300

7.以现金21000元支付工资，其中，销售人员1000元，业务部门人员20000元。 借：销售费用 1000 管理费用 20000 贷：库存现金 21000

8.以现金30元支付手续费。 借：财务费用 30 贷：库存现金 30

9.以存款50元支付印花税。 借：管理费用 50 贷：银行存款 50

10.计算本期房产税1000元，车船使用税900元，土地使用税3000元，并以存款上交各项税。

借：管理费用 4900

贷：应交税费－房产税 1000 －车船使用税 900 －土地使用税 3000 借：应交税费－房产税 1000 －车船使用税 900 －土地使用税 3000 贷：银行存款 4900

11.计提本月短期借款利息200元。 借：财务费用 200 贷：应付利息 200

12.以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提300元）。 借：应付利息 600

财务费用 300 贷：银行存款 900

13.计算本期城维税7000元，教育费附加3000元，资源税1000元。 借：营业税金及附加－城维税 7000 －教育费附加 3000 －资源税 1000

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贷：应交税费 11000

14.计算本期消费税3000元，并上交。 借：营业税金及附加－消费税 3000 贷：应交税费 3000 借：应交税费 3000 贷：银行存款 3000

15.对无形资产进行本期摊销，摊销额为3000元，其中，本企业用无形资产为2500元，对外提供使用权的无形资产为500元。 借：管理费用 2500 其他业务成本 500 贷：累计摊销 3000

七、 营业外收支的账务处理

1.以存款500元支付违约金。 借：营业外支出 500 贷：银行存款 500

2.收到A企业捐赠小轿车一辆，价值500000元，增值税发票列示增值税85000元。 借：固定资 585000

贷：营业外收入 585000

3.现金清查中发生溢余50元，原因不明，经批准予以转销（做批准前后账务处理）。 批准前：

借：库存现金 50

贷：待处理财产损溢 50 批准后：

借：待处理财产损溢 50 贷：营业外收入 50

4.以存款60000元向福利院捐赠。 借：营业处支出 60000 贷：银行存款 60000

第九节 利润形成与分配业务的账务处理

1.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外支出40000元，将各损益类账户转入本年利润。 借：主营业务收入 900000

其他业务收入 100000 投资收益 10000 营业外收入 60000 贷：本年利润 1070000 借：本年利润 820000

贷：主营业务成本 600000 其他业务成本 80000 营业税金及附加 20000

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销售费用 30000 管理费用 40000 财务费用 10000 营业外支出 40000

2.（1）本期实现利润总额为70000元，按25%计算所得税。 70000*25%＝17500 借：所得税费用 17500

贷：应交税费－应交所得税 17500 （2）结转本期所得税17500元。 借：本年利润 17500 贷：所得税费用 17500

（3）上交本期所得税17500元。 借：应交税费－应交所得税 17500 贷：银行存款 17500

（4）结转净利润52500元。 借：本年利润 52500

贷：利润分配－未分配利润 52500 （5）计提法定盈余公积5250元。

借：利润分配－提取法定盈余公积 5250 贷：盈余公积－法定盈余公积 5250 （6）向投资者分配利润15000元。 借：利润分配－分配利润 15000 贷：应付股利 15000

（7）将利润分配各明细转入未分配利润。 借：利润分配－未分配利润 20250

贷：利润分配－提取法定盈余公积 5250 利润分配－分配利润15000

3.本期实现净利润为50000元，计提法定盈余公积金。 50000*10%＝5000

借：利润分配－提取法定盈余公积 5000 贷：盈余公积－法定盈余公积 5000 4.向投资者分配利润30000元。 借：利润分配－分配利润 30000 贷：应付股利 30000

5.以存款向投资人支付现金股利30000元。 借：应付股利 30000 贷：银行存款 30000

6.本期实现利润总额为100000元，计算并结转所得税。 本期所得税=100000*25%＝25000 借：所得税费用 25000

贷：应交税费－就交所得税 25000 借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000

7.结转主营业务收入600000元。 借：主营业务收入 600000 贷：本年利润 600000

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