内容发布更新时间 : 2024/12/23 15:02:15星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

八、现金盘亏盘盈业务

1.现金清查中，发现盘亏60元。经查是过失人责任，经批准予以处理，做批准前后的账务处理。 批准前：

借：待处理财务产损溢 60 贷：库存现金 60 批准后：

借：其他应收款 60

贷：待处理财产损溢 60

2.现金盘盈100元，经批准予以转销，做批准前后的账务处理。 批准前：

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢 100

批准后：

借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 100

3.现金盘亏150元，原因不明，经批准予以核销，做批准前后的账务处理。 批准前：

借：待处理财产损溢 150 贷：库存现金 150 批准后：

借：管理费用 150

贷：待处理财产损溢 150

九、材料盘存盘盈业务

1.材料清查中发现盘亏A材料2000元，原因待查。 借：待处理财产损溢 2000 贷：原材料－A材料 2000

2.经查上述盘亏A材料原因不明，经批准予以转销。 借：管理费用 2000

贷：待处理财产损溢 2000

3. 材料清查中发现盘盈B材料12000元，原因待查。 借：原材料－B材料 12000 贷：待处理财产损溢 12000

4. 经查上述盘盈B材料系计量上的差错，经批准予以处理。 借：待处理财产损溢12000 贷：管理费用 12000

5. 材料清查中发现盘亏C材料5000元，原因待查。 借：待处理财产溢 5000

贷：原材料－C材料 5000

17

6.上述盘亏C材料其中1000元系过失人责任，其余属于非常损失，应由保险公司赔偿2000元。 借：其他应收款——过失人 1000

——保险公司2000 营业外支出 2000 贷：待处理财产损溢 5000

十、交易性金融资产

1.从二级市场购入甲公司对外发行的A股票20000股，公允价值每股4.5元，另付手续费6000元，上述款项均已存款支付。

借：交易性金融资产（成本） 90000

投资收益 6000

贷：银行存款 96000

2.期末，A股票公允价值每股4.9元。 借：交易性金融资产－公允价值变动 8000 贷：公允价值变动损益 8000

3.甲公司宣告发放现金股利，每股0.5元 借：应收股利 10000 贷：投资收益 10000

4.收到甲公司发放的现金股利，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000

5.期末，A股票公允价值每股5.5元。

借：交易性金融资产－公允价值变动 12000 贷：公允价值变动损益 12000

6.将所持有的股票全部出售，每股售价5元。 借：银行存款（20000股*5=100000元）100000 投资收益 1000 贷：交易性金融资产（成本） 90000

交易性金融资产－公允价值变动 20000（2题有借方8000元+4题有借方12000元） 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000

十一、坏账准备

1.2008年末，应收账款余额200万， 计提比例1%，坏账准备有期初贷方余额6000元。 2008年末应计提的坏账=2000000*1%-6000＝14000（元） 借：资产减值损失 14000 贷：坏账准备 14000

2.2009年末应收账款余额190万。

2009年末应计提的坏账=1900000*1%-20000=-1000（元）

18

借：坏账准备 1000

贷：资产减值损失 1000

3.2010年10月发生坏账损失10000元。 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000

4.2010年末应收账款余额210万。

2010年末应计提的坏账=2100000*1%+10000-19000 =12000（元）

借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000

5.2011年已转销坏账又收回8000元。 借：应收账款 8000

贷：坏账准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000

6.2011年末应收账款余额205万。

2011年末应计提的坏账=2050000*1%--21000-8000＝-8500（元） 借：坏账准备 8500

贷：资产减值损失 8500

十二、其他一些业务

1.从银行提现金100000元，发放工资。 借：库存现金 100000 贷：银行存款 100000 借：应付职工薪酬 100000 贷：库存现金 100000

2.以现金200元购买办公用品，车间使用。 借：制造费用 200 贷：库存现金 200

3.以现金10元支付银行汇款手续费。 借：财务费用 10 贷：库存现金 10

4.采购员报销差旅费800。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800

5.采购员预借差旅费2000元。 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000

6.采购员报销差旅费2050，原预借2000元，现金支付50元。 借：管理费用 2050 贷：其他应收款 2000 库存现金 50

7.以现金300元购买办公用品。 借：管理费用 300

19

贷：库存现金 300

8.采购员报销差旅费1900元，原借2000元，收回现金100元。 借：管理费用 1900 库存现金 100

贷：其他应收款 2000

9. 以现金300元，支付材料运费。 借：在途物资 300 贷：库存现金 300

10.以现金3900元支付销售部门工资 。 借：销售费用 3900 贷：库存现金 3900

11.固定资产盘盈：

批准前 借：固定资产

贷：以前年度损益调整

固定资产盘亏：

借：待处理财产损益/累计折旧/

贷：固定资产（原值）

借：其他应收款/营业外支出 贷：待处理财产损益 12.原材料盘亏盘盈 盘盈 批准前： 借：原材料

贷：待处理财产损益 批准后：

借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏：

借：待处理财产损溢 贷：原材料

批准后

借：其他应收款（自然灾害、保险赔偿、过失人赔偿）

管理费用（管理不善） 营业外支出（非常损失） 原材料（残料入库） 贷：待处理财产损溢

20

附加一道 考试经常出的题

甲企业2013年4月有关损益类账户结账前的资料如下：（单位：万元） 账户名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 借方 2 14 贷方 64 13 2 10 账户名称 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 所得税费用 借方 25 6 5 1 9 2.5 2.6 贷方 1 4 0.4 0.5

要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目。 1、“营业收入”为（ ） 2、“营业成本”为（ ） 3、“投资收益”为（ ） 4、“营业利润”为（ ） 5、“利润总额”为（ ）

21