内容发布更新时间 : 2025/3/6 2:36:59星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

一、资产的核算 （二）会计核算举例

假设以下业务是甲公司2×18年发生的业务。 【例5-1】出纳员将现金5 000元存入银行。 会计分录：

借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000

【例5-2】甲公司以银行存款购入上市公司的股票10万股，并将其划分为交易性金融资产，该股票购买日的公允价值为80万元，假设不考虑相关交易费用。

会计分录：

借：交易性金融资产——成本 800 000 贷：银行存款 800 000

【例5-3】甲公司收到深圳海联公司归还的前欠货款70 000元，存入银行。 会计分录：

借：银行存款 70 000 贷：应收账款——深圳海联 70 000

【例5-4】甲公司职工张飞出差预借差旅费6 000元，用现金支付。 会计分录：

借：其他应收款——张飞 6 000 贷：库存现金 6 000

【例5-5】甲公司与南方公司签订购买材料的购货合同，按合同规定开出转账支票一张，预付购料款600 000元。

会计分录：

借：预付账款——南方公司 600 000 贷：银行存款 600 000

【例5-6】甲公司向北方公司采购甲、乙两种材料，增值税专用发票中记载：甲材料数量50吨，单价2 000元，价款100 000元，增值税额17 000元；乙材料数量150吨，单价1 800元，价款270 000元，增值税额45 900元，总价款432 900元，以银行存款支付，材料已入库。

会计分录：

借：原材料——甲材料 100 000

——乙材料 270 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 62 900 贷：银行存款 432 900

【例5-7】甲公司购入一台不需经过安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款80 000元，增值税额 13 600元，已通过银行存款支付，另以银行存款支付保险费1 000元。

会计分录：

借：固定资产 81 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 94 600

【例5-8】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款117 000元，增值税额19 890元，支

付保险费 4 000元。安装时支付安装费20 000元。

会计分录： （1）购入时：

借：在建工程 121 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 19 890 贷：银行存款 140 890 （2）支付安装费时：

借：在建工程 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）该设备达到预定可使用状态时：

借：固定资产 141 000 贷：在建工程 141 000

【例5-9】甲公司计提本月固定资产折旧40 000元，其中：生产用房屋、机器设备等折旧30 000元，厂部行政管理部门用房屋、器具等折旧10 000元。

会计分录：

借：制造费用 30 000

管理费用 10 000 贷：累计折旧 40 000

【例5-10】甲公司报废一台旧设备，原价200 000元，已提折旧150 000元，发生清理费用2 000元，残料变价收入1 200元，均通过银行收付。假定不考虑相关税费。

会计分录：

（1）转入清理时：

借：固定资产清理 50 000

累计折旧 150 000 贷：固定资产 200 000 （2）发生清理费用时：

借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 （3）取得清理收入时：

借：银行存款 1 200 贷：固定资产清理 1 200 （4）结转清理损益时：

借：营业外支出 50 800 贷：固定资产清理 50 800

【例5-11】甲公司购入一项专利权，价款1 100 000元，增值税66 000元，鉴定费、咨询费共计10 000元，均以银行存款支付。该无形资产有效期为10年。

会计分录：

借：无形资产 1 110 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 66 000 贷：银行存款 1 176 000

【例5-12】本月摊销上述自用的专利权的价值，摊销额为9 250元。 会计分录：

借：管理费用 9 250 贷：累计摊销 9 250