内容发布更新时间 : 2024/12/22 9:41:08星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

13. 关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有（TopSage）。

A. 注册会计师应在范围段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限

定的协议 B. 注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表

达 C. 如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计

报告 D. 注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后，附送整体会计报表，以

免会计报表使用者产生误解 14. 有关会计报表审计的下列表述中，正确的有（TopSage）。

A. 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法

B. 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定

书 C. 注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其

经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证 D. 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范

围 三、判断题

（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1.5分;答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。） 1.

对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（TopSage）

凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。（TopSage） 注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（TopSage）

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（TopSage）

当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（TopSage）

不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。（TopSage）

在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（TopSage）

2. 3.

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5. 6.

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8.

注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（TopSage）

注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。（TopSage）

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10. 对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段

予以说明。（TopSage） 11. 当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师

如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。（TopSage） 12. 注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。

（TopSage） 13. 注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（TopSage） 14. 应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（TopSage） 四、简答题

（本题型共4题，其中第1.2.3题每题各5分，第4题为4分。本题型共19分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。） 1. 请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内

含义 全面质量控制政策 1.职业道德原则 2.专业胜任能力 3.督导 4.业务承接 5.监控 2. ABC有限公司系由甲公司（合资中方，国有企业）、乙公司（合资中方，非国有企业）和丙公司（合资外方）共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程规定,BC有限公司的注册资本币别为人民币;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资;乙公司以国内机器设备出资;丙公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。甲、乙、丙公司

按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。

3. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）: 会计报表项目名称 金额 资产总计 180000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120

要求:

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性。

4. 在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？ 五、综合题

（本题型共24分。答案中的金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。根据题意，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示。）

1. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计。该公司1997年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势上与上年相当。该公司提供的未经审计的1997年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。环账准备按期本应收账款余额的5%计提。 应收账款和环账准备项目附注： 应收账款／坏账准备 1997年年末余额：16553/52.77 应收账款账龄分析 账龄 年初数 年末数 1年以内 8392 10915 1－2年 11861 399 2一3年 11611 365 3年以上 14212 874 合计 12160 16553 （2）固定资产原价和累计折旧项目附注： 固定资产原价/累计折旧 固 定 资 产 类 原 价 别 房屋及建筑物 1997年年末余额49580/11296 年初数 本年增加 本年减少 年末数 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 土地 472 472 其他设备 389 150 11 528 合计 累 类 别 计 折 旧 42092 8277 789 49580 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋及建筑物 3490 898 31 4357 通用设备 863 865 34 1694 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 934 土地 15 15 其他设备 115 83 3 195 合计 （3）长期借款项目附注： 贷款单位 金额 8540 3134 378 11296 1997年年末余额13730 借款期限 年利率 抵押借款 ａ银行第一营业部 1800 1995.8-1999.7 9.72％ 抵押借款 ｂ银行第一营业部 11650 1994.9-1998.8 7.65％ 抵押借款 ｃ银行第二营业部 280 1997.1-1999.1 5.925％ 抵押借款 合计 13730 （4）主营业务收入和主营业务成本项目附注：

主营业务收入／主营业务成本 1997年年度发生额61020／52819 品名 主营业务收入 主营业务成本 1996年发生额 1997年发生额 1996年发生额 1997年发生额 ｘ产品 40000 41000 38000 33800 ｙ产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819