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毕业论文（设计）开题报告

课题名称

所 在 系 专业班级 学 号 姓 名 指导教师

浅谈所得税会计处理对企业的影响

年 月 日

一、选题的背景与意义

2006年2月15日财政部发布了新企业会计准则体系，规定自2007年1月1日起首次在上市公司范围内执行，并鼓励其他企业提前执行，力争在不久的时间内涵盖我国大中型企业。《企业会计准则第18号——所得税》明确了我国所得税会计采用资产负债表债务法进行会计处理，这与绝大部分企业和上市公司目前采用的应付税款法有很大的差异；同时《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》明确了企业应当按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，在首次执行日坚资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。本文要试谈使用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税的企业如何应用资产负债表债务和损益表进行所得税会计处理。

二、研究现状

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，通俗地讲,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间的差异进行会计处理的理论和方法，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它诞生于西方的会计学领域，最早出现于20世纪初的美国。1953年，美国会计师协会宣布采用应付税款法，这开启了所得税会计的历史进程。从那以后至今所得税会计核算方法已经历了递延法、利润表债务法、资产负债表债务法经长期研究和实践已发展得较为成熟。我国所得税会计还处于起步发展阶段。会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。

三、研究的基本内容与拟解决的主要问题

（1）计税差异方面 虽然暂时性差异不但包括了所有的时间性差异，还包括了其他原因导致的计税基础与账面价值不同而产生的差异。如：资产被重估；企业合并时产生的商誉或负商誉；对子公司、分支机构和联营企业的投资或联营企业中的权益等方面产生的差异。

（2）所得税会计核算方法方面 较之应付税款法，资产负债表债务法可以完全克服不符合权责发生制原则和配比原则，容易造成企业每期税后净利润的波动，因而不能满足企业所得税会计核算要求的缺点；较之递延法、损益表债务法，资产负债表债务法对“递延税款”的定义更符合资产和负债的标准，递延所得税负债或资产能更好地表示企业未来应付（应收）的债务或资产，从而使资产负债表更为真实准确的反映企业某一时点的财务状况，提高会计信息的质量和有用性。虽然与现行的所得税会计核算方法相比较，资产负债表债务法有较为明显的优越性。但如果直接过渡，并且在各类企业直接推行，我认为条件尚不成熟。

四、研究的方法与技术路线

企业所得税是计算最复杂、内涵最丰富的一个税种，它不仅要发挥经济杠杆

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的作用，还要体现“公平”的理念，为企业之间的公平竞争提供条件。因此所得税会计一直是国家财政部关注的一个话题 。特别是新会计准则的颁布，让更多的会计人员加入到所得税会计的学习中。本文从阐述所得税会计的定义入手，揭示了所得税会计的性质、成因、发展历程等基本原理，阐述了所得税会计的不同处理方法。所得税会计处理方法分为应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又分为递延法和债务法，债务法又有损益表债务法(也叫利润表债务法)和资产负债表债务法之分。然后结合目前中国实际经济发展情况论述新的所得税会计准则的现实应用、优势以及存在的一些问题。

最后阐述了所得税会计处理对企业的影响：

五、预期的研究结论

我国所得税会计的处理方法包括：应付税款法与纳税影响会计法。旧所得税的会计准则规定采用的是利润表债务法来核算所得税，从而推出了新准则，则改为了用资产负债表债务法的方式去核算，所得税会计处理的工作应该根据新准则要求的方法做出相应的改变。现在我国所得税会计处理制制度制定的目标不明确，解释与明较少，而且，对于资产与负债抵消的规定也不明确，列表划分不完善也不谨慎。所以，应该进一步完善和制定所得税会计准则，更要加强会计从业人员对新所得税会计准则的学习。

综上所述，所得税会计处理对企业的影响巨大。在很大程度上改善企业在所得税问题上的处理。一方面将使企业更加明确所得税会计的核算方法，从而降低企业的所得税费用，另一方面，将提高企业会计人员的能力，增强企业的竞争能力。因此，所得税会计处理对企业具有很强的现实意义。

六、研究的总体安排与进度

1.2014年**月**日，确定论文具体选题，填写任务书。 2.2014年**月**日，撰写、提交开题报告，参加论文开题。 3. 2014年**月**日，完成进度表 4. 2014年**月**日至2014年**月**日，收集资料，进行整理，筛选，分析，拟定论文大纲。

5.2014年**月**日，经行论文写作前的进一步整理，翻阅查看资料，并完成初稿，交指导老师进行修正。

6.2014年**月**日，完善初稿，进行修改，完成二稿交导师审阅。

7.2014年**月**日，完成对本课题的研究及进一步修改，完成论文终稿交导师审阅。

8.2014年**月**日，申请答辩和论文答辩工作。

七、主要参考文献

[1] 王润涛，浅析企业所得税会计[J];河南财政税务高等专科学校报；2008年3 期

[2] 秦岩，浅析新会计准则的变化及其对企业的影响[J]；时代经贸；2007年3期

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