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浅谈国库集中支付制度下的高校财务管理

作者：刘晓晖

来源：《金融经济·学术版》2012年第06期

摘要：国库集中支付制度是我国现代财政管理体制改革的一个重要组成部分，对高校财务管理产生诸多影响。本文笔者以对国库集中支付下高校财务管理概述的分析为基础，提出国库集中支付制度对高校财务管理产生的影响，最后笔者分析了高校实行国库集中支付制度存在的问题，并指出提高高校财务管理水平的措施，供相关决策者借鉴。 关键词：国库集中支付制度，高校，财务管理

一直以来，我国财政理论上较为注重收入，忽略支出，并且以收定支，这样降低我国财政管理效率，使我国财政管理存在一系列问题，因此需要对我国财政管理体制进行改革，而国库集中支付制度是我国财政管理体制改革的一个重要组成部分。在高校推行国库集中制度对其财务管理会产生重大影响，并具有非常重要的意义，能够增强高校财务管理水平，强化高校预算制定及预算执行，有效规范、监督高校财务管理，降低高校财务管理风险。 一、国库集中支付制度下高校财务管理的概述

随着我国财政管理体系改革的不断深化，增加我国财政管理效率，特别是国库集中支付制度作为国家财政体制改革的重要组成部分，对于深化我国财政体制改革具有非常重要的意义。对于高校来说，国库集中支付制度会给其财务管理模式带来一系列的变化，影响高校的财务管理水平。

（一）现代高校财务管理的特点

同一般企业相比，高校为非营利性组织，向社会提供教育服务并得到国家的财政补贴，同一般的政府性单位相比，高校还可通过向社会提供教育服务获取资金支持，具有一定的筹资能力，特别是随着高校规模的扩大，管理体制的不断深化，高校资金来源渠道呈现多元化趋势。由于高校为事业单位，不以营利为目的，因此，高校财务管理的核心为成本控制，而不是利润最大化，高校需要制定预算并经相关主管部门批准后才能获取国家财政资金支持，并且需要将获取的资金按照国家批准的用途进行使用，杜绝任何人以任何形式挪用国家财政资金。 （二）国库集中支付制度的介绍

国库集中支付制度是现代我国财政管理体制改革的一个重要的组成部分，它是指政府将所有的资金都纳入国库单一账户管理体系，收入直接缴入国库或财政专库，支出通过国库单一账户体系支付到用款单位。推行国库集中支付制度是建立公共财政体系的必然要求，在这种财政体制下，相关用款单位首先应该编制用款计划，并尽可能细化预算，经相关财政部门批准之后划拨资金，并且之后相关部门还要对资金使用的科学性及合规性进行监督。这样能规范相关用

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款单位的资金需求及使用，使资金严格按计划支付，强调预算的严肃性，保证预算资金使用的计划性，提高用款单位的财务管理水平。

现今，越来越多的高校采取国库集中支付制度，国家根据高校的预算集中拨付款项，并且对学校的学费、住宿费等收入纳入国库集中管理，作为财政资金收入，高校无权动用这部分资金，因此国库集中支付制度完全改变高校财务管理方式，降低高校财务支出权限，尽可能减少高校腐败。

二、国库集中支付对高校财务管理的影响

国库集中支付制度的实施使高校财务管理发生一系列的变化，对高校财务管理产生诸多影响，其中有积极影响，比如提高高校财务管理水平、降低财务管理风险、规范高校财务管理活动等等，同时国库集中支付制度对高校财务管理也会产生一些不利的影响，比如降低学校的自主经营能力、影响高校法人地位的完善、增加高校筹资难度等等。 （一）改变高校经费获取方式及支配权限

实行国库集中支付制度前，高校所获得的财政资金会直接划拨至高校账户，并且对高校学费、住宿费等没统一要求，对高校经费预算、经营支配权限及经费支出要求等也没统一严格规定，高校学费及住宿费收入也属于高校的收入，因此，高校支配经费的自主性较大。在实施国库集中支付制度下，高校需要通过预算制定、预算审批、经费划拨等流程才能获取所需要的经费，财政部门不再将资金直接划拨至高校的账户内，并且需要根据详细的预算对经费进行分配，高校的账户不得直接对本校其他账户及所属院级单位拨付资金，而需要将资金直接拨付给供应商，减少资金流通的中间环节，任何人不得以任何形式挪用经费，减少贪污腐败的可能性，并提高高校财务管理水平。 （二）对高校资金管理特征产生影响

实行国库集中支付前，财政拨付资金、学费住宿费资金都可以自由支配使用，并且可以将结余资金结转以后年度继续使用。实行国库集中支付制度后，高校需要根据审批的预算进行资金支配，当年财政部门拨付的资金必须在当年使用，不得任意的结转下一年度继续使用，并且学费住宿费需要上缴财政专户，高校不得随意进行支配，高校只能在预算范围内使用国库拨付资金及学费住宿费收入。在国家集中支付制度下，高校建立良好的预算体系是根本，高校预算内的每一笔资金都应当标明金额及用途等，无预算不能支出，不得随意动用学费、住宿费等资金，这样能够有效的避免暗箱操作，增强国家对财政资金支出的监督力度，从源头上要求高校按照规定进行支出，降低高校资金管理风险。

（三）对高校的预算管理水平提出更高的要求，增强国家对高校财务监督能力

国库集中支付制度下，要求高校编制严格、周密的预算并报主管机关批准，这对高校的预算管理水平提出更高的要求，高校需要建立完善预算指标体系，细化预算，使年度所需要支出

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都在预算的范围之内，高校要严格、合理、科学地安排预算资金，若预算安排不合理，高校获取的预算资金不足，会影响高校的正常经营。同时，高校资金要严格按照预算进行支出，保证预算的严肃性，这样财政部门能够及时的、准确的了解高校的财政资金支出情况，减少高校腐败，增强国家对该高校财务的监督能力。 三、高校实行国库集中支付制度存在的问题

当前在高校实施国库集中支付制度仍存在诸多阻碍因素，影响国库集中支付制度的实施效果，具有来说，主要表现在以下几个方面：

（一）高校主管人员及财务人员对国库集中支付制度的认识存在局限

由于长期受计划经济体制的影响，高校主管部门及财务人员享受“吃大锅饭”的安逸，认为国库集中支付制度会剥夺高校主管人员及财务人员的利益，降低相关工作人员的福利，因此会产生抵触情绪，不希望我国实施国库集中支付制度。高校财务人员观念落后，意识及能力跟不上时代的发展，财务人员对国库集中支付制度的政策法规、财务管理业务技能及理念认识不足，另外，较多的高校单位并没有设置国库集中支付相关岗位，或者国库集中制度支付相关岗位的财务人员与其他岗位人员存在矛盾，不易于协调，这就造成财务人员对国库集中支付业务难以进行整体把握，使得国库集中支付制度难以实施。 （二）高校预算管理水平限制国库集中支付制度效果的发挥

国家集中支付制度对高校预算管理水平提出较高的要求，需要高校要严格地、详尽地制定预算，细化预算，而我国当前高校的预算管理水平没有满足国库集中支付制度的要求，这就限制了国库集中支付制度效果的发挥。高校在编制预算时，难以对未来一个会计期间内所有的经费支出都准确的计划在内，可能使得编制的预算与决算结果相差很大，不利于高校的规范化经营。另外，相关财政部门难以对高校预算的真实性、准确性及合理性进行把握，并难以控制高校经费支出的合法合规性，这也是在高校实施国库集中支付制度所面临的主要问题之一。 （三）削弱高校筹资能力，增加高校资金运作难度

在实施国库集中支付之前，高校资金来源呈现多样化趋势，银行借款、财政补贴、税收减免、学费等都是高校的资金来源方式，财政资金直接划拨至高校账户，高校可以根据自身账户资金余缺合理调配资金，并利用银行贷款额度，从而增加高校的服务能力。而实施国库集中支付制度之后，高校必须在银行开设零余额账户，财政经费直接划拨至该账户，并且高校的学费等也直接上缴至国库，纳入国库集中支付体系，学校不得动用该部分资金，这样高校的资金实际上是主管部门在调配，高校没有动力进行筹资，削弱了高校的筹资能力，增加高校资金运作难度。

四、国库集中支付制度下提高高校财务管理水平的措施