内容发布更新时间 : 2024/12/29 12:35:44星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第六章 审计工作底稿

一 、单项选择题 1.

以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（ ）。

A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础

D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2.

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（ ）。

A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程

C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3.

以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。

A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4.

在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。

A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形

C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5.

以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6.

在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（ ）。

A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

B.识别出的例外事项的性质和范围 C.拟实施审计程序的性质

D.编制审计工作底稿使用的文字 7.

下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。 A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的

C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中

D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 8.

以下关于识别特征的说法中，不正确的是（ ）。 A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同

C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况 D.审计程序的性质不会影响到识别特征 9.

对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（ ）。 A.多样性 B.广泛性 C.唯一性 D.完整性 10.

在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人 11.

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。

A.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 12.

注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况，下列相关说法中，错误的是（ ）。

A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会计师关注这些不一致

B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一致

C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程

D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计师应当记录该事项的解决情况 13.

下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（ ）。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据

C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果 14.

下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（ ）。 A.审计报告和经审计的财务报表 B.审计工作完成情况核对表 C.总体审计策略

D.有关控制测试工作底稿 15.

ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（ ）。 A.不需要归档审计工作底稿

B.在审计业务中止后30天内归档 C.在审计业务中止后60天内归档 D.在审计业务中止后90天内归档 16.

B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。

A.20×6年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工 B.20×6年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×5年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×6年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×6年5月20日，乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款，金额为1000万元 17.

如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中包含