内容发布更新时间 : 2024/5/3 0:47:41星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

会计制度设计第一次作业

知识点4：现金流量报告的设计

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任务一

请联系企业实际，说明企业的资产、利润与现金流量的关系。

答：企业现金流量报告的主体是现金流量表，该表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出。

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期，如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，主要是：

1.资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。

2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金流量间的对应关系。

3.现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分的不足。

知识点5：所有者权益变动表的设计

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任务一

请联系企业实际谈谈所有者权益变动表的设计原则。

所有者权益变动表是反映所有者权益各构成项目当期增减变动情况的报表。该报表不仅包括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减变动重要的结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得和损失。所有者权益变动表的设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其原因。

综合收益是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益包括净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：

综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失 净利润＝收入－费用＋直接计入当期损益的利得和损失

在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益的构成。