内容发布更新时间 : 2024/12/24 8:40:20星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第三章 注册会计师职业道德规范

一、单项选择题

1、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 C、收费主要来源于某一鉴证客户 D、受到有关单位或个人不恰当的干预

2、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（ ）。 A、即使注册会计师不能胜任某一专业服务，也可以接受委托，因为可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议

B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任 C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求

D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务

3、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（ ）。

A、未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项

B、注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息

C、同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息

D、注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息

4、多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（ ）。

A、提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易

B、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计

C、双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务

D、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用

5、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在下列各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（ ）。

A、甲注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事

B、乙注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，乙父3年前从王家以略高于银行的利率借款5万元购房，此笔款项将与2年后到期

C、丙注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作

D、丁注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问

6、M会计师事务所正在考虑常年客户Ｇ公司2007年度财务报表的审计小组成员，并特别注意避免因构成“自我评价”而对独立性造成损害。出现以下（ ）情况时，相关的人员不应加入Ｇ公司财务报表审计小组。

A、甲注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助理

B、 乙注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司前台工作，担任专职打字员

C、丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销售给G公司财务部门的50台计算机的维修工作

D、丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公司设计了使用至今的财务软件基础，而丁并不担任本次的计算机软件测试的专家

7、下列哪项关于独立性的论述是正确的（ ）。

A、独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的影响 B、独立性不是审计程序应考虑的因素 C、独立性对财务报表是非实质性的影响

D、独立性不是注册会计师职业道德准则的要求

8、A会计师事务所在与审计客户L公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相关的内容进行商定。其中，L公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。假定你是A事务所指派的签约人员，你认可的收费标准是（ ）。

A、按照审计后所确认的资产总额的1﹪的比例收取审计费用 B、按照未审财务报表列示的收入总额的1‰收取审计费用

C、按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准收费

D、按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、其他意见不收费的标准收费

9、在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（ ）。 A、未按要求接受后续教育

B、按照资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用 C、后任注册会计师未能与前任取得联系

D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣

10、在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（ ）。 A、对现有审计报告公布后期后事项的意见 B、了解变更事务所的原因

C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则 D、所有持续会计重要性事项的评估

二、多项选择题 1、乙会计师事务所承接了某建筑工程公司2007年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，决定通过向社会公开招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。请指出，如果主审注册会计师因完全不了解以下（ ）方面知识而聘请专家弥补自己的不足，则其违背了职业道德对专业胜任能力的要求。 A、基建工程决算会计 B、基建工程技术 C、工程增项图纸设计 D、基建工程结算审计

2、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（ ）。

A、收费主要来源于某一鉴证客户

B、对鉴证业务采取或有收费的方式 C、对鉴证客户存在密切的经营关系 D、可能与鉴证客户发生雇佣关系

3、以下哪些审计收费是允许的？（ ）。

A、审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费； B、审计客户按照审计后的净利润水平高低付费； C、法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用； D、经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用

4、T会计师事务所正在考虑承接M、N、L、K四家公司的2007年度财务报表的审计业务。由于在2007年度与这些公司有过各种各样的业务联系，T事务所不得不考虑这些业务连续是否构成审计业务的不相容工作。以下是T所与这四家公司的业务往来情况，你认为导致T所不能承接相应客户审计业务的情况是（ ）。

A、接受委托，派甲注册会计师为M公司设计材料收发业务的规章管理制度 B、接受委托，指派乙注册会计师在N上市公司担任独立董事

C、接受委托，指派丙注册会计师对L上市公司投资方投入的机械设备进行了评估 D、接受委托，派具有IT从业背景的丁注册会计师为K公司购买并安装了财务软件

5、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。 A、 会计师事务所没有降低收费方式招揽业务

B、 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D、会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师

6、戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2008年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2007年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ ） 。

A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意

B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托 C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2007年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

D、如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

7、E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E事务所独立性的客户包括（ ）。

A、由于E事务所2008年度失去了大量客户，导致其从甲公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70% B、E事务所在与乙公司商定审计收费时，乙公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定 C、丙公司为中介公司，其业务包括为E事务所介绍审计客户。虽然丙公司2007年没有为E事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议

D、丁公司与E事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到丁公司财务部门任职，借调费用为每月3万元

8、王莉是T会计师事务所的注册会计师，其夫是S公司专门登记应收账款明细账的财务人员。T事务所承接了S公司2007年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入S公司审计小组，并特别要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理面对下列尚未安排具体人员的审计工作，可以安排王莉执行（ ）工作内容。

A、审查累计折旧的计提 B、函证银行存款，编制银行存款余额调节表 C、审查当年发生的坏账损失 D、审查股本、盈余公积、资本公积

9、如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系，且对于会计师事务所及鉴证客户明显重要，应当考虑的措施有（ ）。 A、终止经营关系

B、降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系不重要 C、拒绝执行该鉴证业务

D、采取其他的防范措施将其威胁降至可接受水平

10、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（ ）内容。 A、查阅前任编制的审计工作底稿

B、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

C、前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧 D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

三、判断题 1、A会计师事务所决定聘请高级工程师D作为本所承接的C公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家。据了解，D上月曾作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了B公司财务报表的审阅工作，A会计师事务所决定不再要求D阅读相关的职业道德规范并加以书面确认。（ ）

2、张敏在作为执行东方股份有限公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任正中公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占张敏全部收入的比例不低于50％。2016年初，张敏作为审计小组的成员，在对东方股份有限公司2015年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知正中公司买进东方股份有限公司的大量股票。虽然正中的这一决策为正中公司和东方股份有限公司均带来满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德规范。( ) 3、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（ ）

4、所谓前后任注册会计师的交接，仅限于审计业务。其他如内部控制审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。( )

5、注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。( )

6、在跨国执行业务时，在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师，可以在允许做广告的国家的报纸或杂志上做广告。( )

7、经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（ ）

8、X事务所作为后任事务所首次接受了G公司2015年度财务报表的审计业务。在接受委托前，X事务所与作为前任的Y事务所进行了有效沟通。由于X事务所的审计小组成员在审计过程中没有发现需要与前任进一步沟通的事项，因此决定免去原定在接收委托后与X事务所的业务沟通。（ ）

四、简答题

1、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2015度财务报表审计业务，

并于2015年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；

（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务； （4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书；

（5）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

要求：请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。