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2015中级会计职称财务管理答疑精选（五）

目录

银行借款的例行性保护条款 责任成本管理 金融市场

财务风险跟资本成本的区别 股票股利两种发放形式 企业现金持有量 股票分割法

银行借款的例行性保护条款

编制现金预算和预计资产负债表的依据 股票股利的发放 公司股票回购动机 债券计算题 股利分配政策

一、银行借款的例行性保护条款 【原题】：多项选择题

下列属于银行借款的例行性保护条款的有（ A.企业定期向贷款机构报送财务报表 B.禁止企业贴现应收票据或转让应收账款

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C.禁止以资产作其他承诺的担保或抵押 D.对企业流动资金保持量的规定 正确答案：ABC 知识点：银行借款 答案解析：

银行借款的例行性保护条款有：主要包括：（1）定期向提供贷款的金额机构提交公司财务报表，以使债权人随时掌握公司的财务状况和经营成果；（2）保持存货储备量，不准在正常情况下出售较多的非产成品存货，以保持企业正常生产经营能力；（3）及时清偿债务，包括到期清偿应缴纳税金和其他债务，以防被罚款而造成不必要的现金流失；（4）不准以资产作其他承诺的担保或抵押；（5）不准贴现应收票据或出售应收账款，以避免或有负债等。因此，选项A、B、C是正确的。 【学员提问】

上题答案中明确，银行借款的例行性保护条款有：主要包括：（1）定期向提供贷款的金额机构提交公司财务报表，以使债权人随时掌握公司的财务状况和经营成果；（2）保持存货储备量，不准在正常情况下出售较多的非产成品存货，以保持企业正常生产经营能力；（3）及时清偿债务，包括到期清偿应缴纳税金和其他债务，以防被罚款而造成不必要的现金流失；（4）不准以资产作其他承诺的担保或抵押；（5）不准贴现应收票据或出售应收账款，以避免或有负债等。请老师解答难点：不准贴现应收票据：假如A公司在银行有贷款业务，A公司收到客户的应收银兑汇票，而A公司的供应商不接受银兑票据的账期，要求A公司必须付现金，才能供货，A公司的银竞兑汇票难道不能去银行贴现嘛。实际工作

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上，银行是允许有贷款业务的企业银兑汇票贴现的啊，请老师解答？为什么说不准贴现应收票据和出售应收账款，以避免或有负债。老师解释或有负债，在此处为什么会增加或有负债？谢谢老师！

【东奥老师回答】 尊敬的学员，您好：

不准贴现应收票据或出售应收账款，以避免或有负债等。

这类主要是所有权没有转移的情况，有追索权的，比如我们去贴现，先获得现金，而到期银行应收票据和应收账款没有收到，那么我们就是要支付的，也就是产生或有负债的。 再理解一下。 祝您学习愉快！ 【学员追问】

下列属于银行借款的例行性保护条款的有（ ）。 A.企业定期向贷款机构报送财务报表 B.禁止企业贴现应收票据或转让应收账款 C.禁止以资产作其他承诺的担保或抵押 D.对企业流动资金保持量的规定 正确答案是ABC

请问老师，感觉B是错的，因为实际工作银行借款的例行性保护条款并不（B）禁止企业贴现应收票据，公司收到银行汇票还是可以去银行贴现，那怎么理解啊？ 还有请教一个问题：