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企业会计内控管理的不足之处及优化策略研究

作者：庄冀鲁

来源：《全国流通经济》2019年第02期

摘要：会计内控管理工作有着极为突出的约束以及自我调节功能，在企业运营、发展中有着极为重要的作用，会计内控管理制度是否完善，会对企业生存形成直接影响。但目前部分企业内控管理还存在一定问题，需要优化。通过对会计内控管理重要性的分析，对会计内控管理不足以及相应优化策略展开全面论述，旨在提高会计内控管理水平，推动企业平稳发展。 关键词：内控机制;会计内控管理;内控环境;人员综合素养 中图分类号：F275 文献识别码：A

文章编号：2096-3157（2019）02-0046-02

财务会计是企业运营调配重要组成，该项工作开展质量与企业管理效果有着直接关联。若会计内控管理与企业发展需求存在差异，便会影响企业内在发展力，使其日常运营受到诸多阻碍，因此解决内控管理问题，对于企业发展而言极为重要。为对内控管理不足之处展开深度分析与处理，相关人员首先应明确会计内控管理的重要性，以为后续研究提供信息支持。 一、会计内控管理重要性 1.有利于企业适应外部环境变化

在市场竞争日益激烈的环境中，企业需要按照外部环境变化及时做出调整，以保证自身始终可以立于不败之地，而会计内控管理工作的实施，能够对企业内部资源形成有效调节，控制企业经营风险，可以更好地帮助企业适应外部变化，保证企业发展平稳性。 2.有利于企业内控制度构建

内控管理机制建设对企业发展有着十分积极的影响，各企业一直极为重视内部控制机制建设，但由于一些因素影响，部分企业内部控制机制功能发挥并没有达到最佳状态，无法真止将内控制度落实到实处，会计内控管理工作的实施，可以帮助企业有效解决这一问题，能够更好地完成财务会计报表管理以及成本管理等方面工作，会对企业内部控制机制建设形成有效辅助。

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3.有利于所有者合法权益保护

高质量的会计内控管理工作，有效解决企业会计信息失真问题，对所有者合法权益形成有效保护，降低部分人员非法行为发牛可能性，从而最大限度对企业形成保护[1]。 二、会计内控管理不足之处 1.管理机制有待优化

国内多数企业都建立了较为完善的会计管理体系，但部分企业会计管理体制建没还存在着一定问题，体系建设科学性不足以及制度运行不合理等状况，使得管理机制功能发挥受到了直接限制。同时各部门职能分工不明确问题，也使内控工作开展效率与质量受到了影響。此外会计部门超前意识不足，制度更新不及时等问题，也会对会计内控管理工作开展形成阻碍，并不利于企业长久发展。 2.信息真实性有待提升

会计信息是通过科学预测以及会计核算实际记录的方式，反映企业一段时间内发展情况的数据信息。此类信息在企业运营中有着极高应用的价值，可将企业资金变动、财务状况以及经营成果等情况更加直观的呈现出来，以为各项决策制定提供相应支持。一旦会计信息出现数据失真问题，便会对管理者造成误导，形成严重后果。 3.内部控制环境有待改善

企业文化以及内部环境与企业发展效益有着密切关联，良好的内控环境是高质量实施会计内控管理的关键。但部分企业并没有认识到这一点，在内控制度建设方面存在一定偏差，致使内控系统运行受到严重阻碍，监测机构工作开展也受到了直接影响，整体内部控制环境并不理想。同时部分企业并没有对常设机构形成有效管控，导致部分人员存在着工作态度不积极以及利用职务之便进行非法操作的状况，对企业以及社会都造成了严重危害。 三、管理现状优化策略

1.强化审查、监督，提高会计信息真实性

鉴于会计信息重要性，各企业在实施会计内控管理过程中，需要对会计信息真实性实施有效管控。一方面，要对每笔资金往来展开严格审查，确保所有账目都可做到有据可查、有据可依;另一方面，应实施全员相互监督机制，保证任何违法犯罪行为能够被及时制止，人员操作可以更加规范[2]。同时管理人员应增强对会计工作人员的监督力度，实施全方面监管模式，以对会计信息内容真实性进行保证。此外企业需要对会计人员进行培训，使其明确认识到会计信息的重要性，确保其可以主动参与到会计内控管理工作之中，能够按照相关规范，秉持严谨的态度，对信息数据进行处理。

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2.积极实施人员培训，增强人员综合素养

内控管理人员作为内控管理工作主要执行者，其专业能力水平以及综合素养水平，会对内控工作实施形成直接影响，所以企业需积极展开各项人员培训，以对人员综合能力素养进行强化。在具体进行人员培养时，首先，应对人员实施专业素养培训，帮助人员明确更加高水平的内控操作技巧，按照时代发展需要，结合企业战略发展规划，将各项先进管理理念以及管理手段传输给会计内控人员，以对人员专业素养水平进行保证。其次，需对人员展开道德素养培训[3]。由于会计工作特殊性，其在工作过程中需要接触到大量物资以及资金，如果人员思想觉悟不高，会造成极为严重的后果，所以企业需加强对人员道德素养的培养，帮助他们树立起止确的工作态度以及价值观，确保他们能够严格按照高标准要求自己，可以主动学习各项规章制度与专业知识，提高自身综合能力水平。最后，需对人员展开企业文化素养培训，要利用培训帮助人员明确企业文化、发展历史以及今后发展部署，帮助人员做好职业规划，以提高人员对于企业的忠诚度与归属感，从而为内控管理工作开展提供可靠人力资源支持。 3.优化内控管理机制，设置监察监督机构

为妥善解决管理机制所存在的问题，各企业要加大对管理机制的完善力度，要在原有管理机制的基础上，按照企业发展规划以及市场变化情况，对各项管理机制进行改善与创新，以从全局人手，制定出针对性较强的内控管理方案，从而妥善解决会计内控管理所存在的不连续以及不科学等方面的问题，做好人员分工以及组织结构完善工作，要将各项工作责任真正落实到个人，按照人员所在岗位以及工作能力，对其进行任务分配[4]。同时有条件企业应成立专门监管机构，对人员各项操作实施全方面监管，以将内控管理工作效能发挥到最大。

企业应按照白身发展情况，对会计内控管理机制进行完善，实现动态化管控模式，确保管理机制能够随企业发展及时做出调整，能够始终与企业发展需求相符，发挥相应管理作用。同时因为各岗位所负责职能并不相同，所以在进行机制制定时，也要按照会计岗位工作内容与职责，灵活对各项机制进行落实，以对最终机制落实质量进行保证[5]。管理层可指派专业人员对部门制度执行情况进行全程监管，以便及时对执行问题进行处理。 4.控制内部管理风险，提高管理工作效率

如果企业会计内控管理机制实施，并没有对相应活动形成有效约束，无法达到预期监管效果，则表明管理机制存在问题，企业管理存在漏洞，会造成诸多管理风险，并不利于企业运营与发展[6]。企业需要对内部薄弱环节进行改善，对会计内部管理风险实施有效管控，以通过对人力、财力以及物力的有效运用，形成高效制约模式，以将各项內部管理风险控制在最低，保证企业整体管理能力。如，财务部门要对出纳人员以及会计人员工作权限实施严格区分，避免出现出纳人员兼具会计人员职能的状况，保证岗位工作独立性。同时要加强两者合作，确保两者可形成有效配合，能够对大额现金清点以及转移等工作展开全面管理，从而真止将内控管理工作落实到实处。此外在实施财务管理对象转移时，需要按照相关规定制定转移手续，要在