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第十三章 负债

1．（1）2008.08.30发行日： 借：银行存款 19 800 000 投资收益 200 000

贷：交易性金融负债——本金20 000 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 交易性金融负债公允价值变动：

20 600 000—20 000 000=600 000（元） 借：公允价值变动损益 600 000

贷：交易性金融负债——公允价值变动600 000 （3）2009.02.28回购日：

借：交易性金融负债——本金 20 000 000

交易性金融负债——公允价值变动 600 000 投资收益 400 000 贷：银行存款 21 000 000 借：投资收益 600 000 贷：公允价值变动损益 600 000 2．（1）2008.12.1发行日：

借：银行存款 20 000 000 投资收益 400 000 贷：交易性金融负债——本金20 400 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 借：财务费用 100 000

贷：应付利息 100 000 2008.12.31资产负债表日账面价值： 20 400 000+100 000=20 500 000元 公允价值20 200 000元

差额：20 200 000—20 500 000=-300 000 借：交易性金融负债——公允价值变动300 000

贷：公允价值变动损益 300 000 （3）2009.01.25回购日：

借：交易性金融负债——本金10 200 000

应付利息 50 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 10 200 000

交易性金融负债——公允价值变动150 000 借：公允价值变动损益 150 000

贷：投资收益 150 000 3．（1）取得借款日： 借：银行存款1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）2008.01.31 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （2）2008.02.29 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （3）2008.03.31 借：应付利息 10 000

财务费用 5 000 贷： 银行存款 15 000 （4）2008.04.30 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （5）2008.05.31 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （6）2008.06.30 借：短期借款1 000 000

应付利息 10 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 1 015 000 4．（1）2007年1月1日，取得借款： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款——本金 1 000 000 （2）2007年1月31日，计提利息： 借：财务费用 7 500 贷：应付利息 7 500

2—11月末的计提利息分录与1月份相同。 （3）2007年12月31日 借：应付利息 82 500 财务费用 7 500 贷：银行存款 90 000

（4）2008年1—11月份利息核算分录 借：财务费用 7 500 贷：应付利息 7 500 （5）2008年12月31日

借：长期借款——本金 1 000 000

应付利息 82 500 财务费用 7 500 贷：银行存款 1 090 000 5．

（1）2009.02.02

借：原材料——a材料500 000

应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：应付账款——甲公司 585 000 （2）2009.02.25

借：原材料——b材料300 000

应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付账款——乙公司 351 000 （3）2009.03.01

借：应付账款——甲公司 585 000

贷：银行存款 585 000 借：应付账款——乙公司 351 000

贷：银行存款 347 490 财务费用 3 510 6．

（1）9月1日

借：原材料——d材料 60 000

应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 贷：应付票据 70 200 （2）9月30日计提利息：

借：财务费用 351

贷：应付票据 351 （3）10月31日计提利息：

借：财务费用 351

贷：应付票据 351 （4）11月30日：

借：应付票据 70 902

财务费用 351 贷：银行存款 71 253 7．

借：利润分配——应付现金股利或利润 120 000 贷：应付股利 120 000 8．

（1）发行日：

借：银行存款 8 400 000

贷：应付债券——面值 8 000 000 ——利息调整 400 000

利息费用摊销表

（实际利率法） 单位：元

（2）2008年12确认利息费用：

借：财务费407 400

应付整 72 600

贷：银480 000

年份 期初摊余成本 （a） 2008 2009 2010 2011 2012 .9 .93 .03 实际利息 (b=a×4.85%) .9 .03 .10 .97 现金流出 (c) 期末摊余成本 d= a+b-c .9 .93 .03 0 行

存

月31日，甲公司

用

债券——利息调

款

（3）2009年12月31日，甲公司确认利息费用：

借：财务费用 403 878.9 应付债券——利息调整 76 121.1 贷：银行存款 480 000 （4）2010年12月31日，甲公司确认利息费用：

借：财务费用 400 187.03 应付债券——利息调整 79 812.97 贷：银行存款 480 000 （5）2011年12月31日，甲公司确认利息费用：

借：财务费用 396 316.10 应付债券——利息调整 83 683.90 贷：银行存款 480 000

（6）2012年12月31日，甲公司还本和最后一期利息费用：

借：应付债券——面值 8 000 000

财务费用 392 217.97 应付债券——利息调整 87 782.03 贷：银行存款 8 480 000