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浅谈“营改增”对企业的影响

作者：武国琼

来源：《财经界·中旬刊》2018年第02期

摘 要：社会主义市场经济发展背景下，为促使我国财务税收体制得到进一步完善，我国财务税收管理部门制定了关于增值税与营业税并行的改革规定。新税制自制定并在2012年于上海正式试行，发展至2016年于全国范围内推广以来，取得了良好的效果，社会市场经济效益明显提升。基于此，本文以“营改增”为研究对象，通过对“营改增”对企业的影响的研究，探究了企业的应对策略。

关键词：“营改增” 企业 影响 策略 一、“营改增”概述

“营改增”即营业税改增值税，是将以往所缴纳的营业税直接改为增值税所缴纳的应税项目。该政策最大的特点就是有效的减少了我国征税种类的重复性，有助于社会的良性发展。并且在降低税负的情况下，企业所承担的税负压力得以减轻，在这种轻松的环境下企业能够尽快的实现新经济形式下转型升级目标的实现。就征收范围来讲，营改增由于涉及到以往的两个不同种类的税种，因此其范围更为宽泛，包括以陆路、水路、管运、空运等为主的交通运输业以及以信息技术、文化创业、物流辅助、有形动产租赁、技术研发等为主的部分现代服务业内容。就营改增后的税率来讲，一般交通运输业基本在11%-15%之间，服务业则基本保持在6%-10%之间。

二、“营改增”对企业的影响 （一）积极影响

“营改增”对企业的积极影响，是基于“营改增”政策本身的特性而产生的，能够彰显政策本身实施的重要意义。具体包括：一是，降低企业税负成本，消除了过往营业税重复征收的情况。尤其是对于一些以服务业和制造业为主的企业，其运营过程中所产生的部分进项税，都可以由其它增值税种进行一定程度的抵免。二是，有益于提升企业的经营管理水平，使企业迫于社会政策改革的压力而不得不将缴税管理纳入其发展目标规划中去并予以完善。 （二）不利影响

“营改增”在对企业带来一些积极影响的同时，也基于税制环境的改变，对一些企业赖以发展的外部经济环境造成了一定的改变，从而对企业的发展形成不利影响。主要表现为：一是，致使部分企业税负金额增加。以建筑业为例，其在施工过程中基于施工地点、时间不固定，施工所需材料数量较大、种类繁多等情况，使得建筑企业采购环节难以顺利获得增值税税票。进

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而在进项税难以实现抵扣的情况下，使得企业必须缴纳更多的增值税。二是，撤销营业税，在改变企业营业税核算办法的情况下，会直接减少其营业利润，从而导致企业会计利润被虚增。 三、“营改增”背景下企业的应对策略 （一）加强企业财务管理人员业务能力培训

作为企业当中与财政税负关系较为紧密的企业财务管理部门来讲，为促进企业在“营改增”背景下经济形势的良好发展，使企业不仅可以充分的利用“营改增”的优势作用来拓宽其产业布局，更能够通过自身财务管理能力的提升，来有效的应对“营改增”所带来的不利影响，企业财务管理部门必须针对形式及政策需要，不断加强对财务管理人员业务能力的提升。 （二）完善企业纳税环节财务管理过程

在我国全面实行“营改增”过后，企业应严格依照《增值税专用发票使用规定》对企业的发票使用情况进行妥善管理，并将发票的获取、作废等严格控制在规定要求的范围内，对于发票伪造、虚开等情况一旦发现要依照规定及企业要求予以严惩。与此同时，企业要针对“营改增”过后，增加的增值税应税项目进行综合考核，并通过对企业自身经营情况的综合梳理来不断适应新税制的变化，更要构建出一条完善的税务核算、缴纳工作流程，以防止由于核算不实而造成的偷税漏税等违法违纪情况的发生，而为企业带来不必要的涉税风险。 （三）优化企业成本费用管控

对于企业而言，如何在“营改增”税制改革的背景下，通过增加收益来变革企业以往的生产管理方式，以此来强化对其成本费用的管控，实现企业转型升级的目标要求，同样是企业在税制改革情况下的一个重要努力方向。为此，企业要结合自身的经管理模式特点，通过对税制改革后增加的税负的项目即纳税流程等进行深入的分析研究，以采取相应的应对措施，在合法范围内将企业的税负降到最低。此外，企业更要借助“营改增”这一发展契机，加快其内部主辅分离、服务外包等改革的实施，通过加大企业主营业务发展力度，来优化企业成本费用管理，实现企业核心竞争力的提升。 参考文献：

[1]俞天荣. 浅谈营改增对企业的影响及企业的对策探讨[J].财会学习，2015，（18）. [2]尹旭. 浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊，2013，（13）.