内容发布更新时间 : 2024/12/23 12:23:35星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

应税所得抵减境内亏损（填写A108000）”不需要填报。

D. 当境外分支机构适用的税率小于25%时，按境外实交税额进行抵免，存在补税的情形，此时主表的“第29行 加：境外所得应纳所得税额”的数字大于“第20行 减：境外所得抵免所得税额”。 我的答案: A 【显示解析】

95、下列关于《境外所得税收抵免明细表》的填报技巧中，正确的表述是（ ）。 A. 本表数据大多来源于本表的3张附表

B. 首先要根据企业境外所得的具体情况填写本表的3张附表，之后再从附表取数，或设置计算公司进行数据的链接。

C. 表内各列数据之间的计算，不可事先设置计算公式D. 表内各列数据之间的计算，也可事先设置计算公式。 我的答案: A 【显示解析】

96、下列关于《境外所得税收抵免明细表》的填报技巧中，正确的表述是（ ）。

A. 本表及相应的附表填报完毕之后， A100000主表的“第14行减：境外所得（填写A108010） ”、“第18行 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000） ”“第29行 加：、境外所得应纳所得税额（填写A108000）”、“第30行 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）” 会自动过渡和计算。采用手工填报时，注意这些表间数据之间的勾稽关系。

B. 主表之所以在“第14行减：境外所得（填写A108010）”，是因为企业取得的境外分支机构的经营所得，已经按会计制度的规定进行了会计核算，体现在企业的利润总额中，主表的设计理念是先将企业的利润总额调整为境内所得，对境内所得进行纳税调整后，计算出应纳税所得额和应缴的企业所得税，考虑税收优惠政策，计算出境内所得应该实际缴纳的企业所得税之后，再将境外所得通过A108000及对应的3张附表，计算境外所得的税收抵免，最后计算出企业境内外的应 我的答案: A 【显示解析】

97、以下关于《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报说明，正确的是（ ）。

A. 本表的作用是将境外税后所得，调整为境外税前所得和境外所得纳税调整后所得，为计算境外所得税收抵免提供详实的基础数据。

B. 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。

C. 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按企业所得税法第十八条规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。 D. 第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。 我的答案: A 【显示解析】

98、以下关于《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报说明，正确的表述是（ ）。

A. 本表适用于取得境外所得的纳税人填报，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳税调整后的金额。

B. 本表的作用是将境外税前所得，调整为境外税后所得和境外所得纳税调整前所得，为计算境内所得税收抵免提供详实的基础数据。

C. 要熟悉我国涉外税收的税制理念和相关法规，同时还要了解境外分支机构所在国的税收规定，掌握各类境外所得的交易实质。

D. 可预先根据填报说明中规定的行次对应关系设置计算公式，税务机关的申报软件也有自动加总功能和稽核比对功能，此时从最基本的数据开始填报，填报完毕，本表的本年实际抵免的税额合计数也就自动计算出来了，主表的 “第27行减：抵免所得税额（填写A107050）”的数据会自动过渡或生成。 我的答案: A 【显示解析】

99、下列关于《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报，表述正确的有（ ）。

A. 本表适用于取得境外所得的纳税人填报，填报境外分支机构本年及以前年度发生的，税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额，以及结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额

B. 在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，不

得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补

C. 在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，可以抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额

D. 在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，也不可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补

我的答案: A 【显示解析】

100、下列关于《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报，表述不正确的有（ ）。 A. 非实际亏损额的弥补受5年的限制B. 非实际亏损额的弥补不受5年的限制 C. 实际亏损的弥补不受5年的限制D. 实际亏损的弥补受5年的限制 我的答案: A 【显示解析】

101、下列关于《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填报表述正确的是（ ）。 A. 本表适用于取得境外所得的纳税人填报，填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额。

B. 跨年度结转抵免境外所得税的法律规定是，居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

C. 可预先根据填报说明中规定的行次对应关系设置计算公式，税务机关的申报软件也有自动加总功能和稽核比对功能，此时将”前五年境外所得已缴所得税未抵免的余额”的数据填入本表，本表填报完毕， “A108000 境外所得税收抵免明细表”的第14列的数据会自动过渡或生成。 D. 可预先根据填报说明中规定的行次对应关系计算，税务机关的申报软件也没有自动加总功能和稽核比对功能。

我的答案: A 【显示解析】

102、以下关于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填报，说法正确的有（ ）。

A. 本表填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税。

B. 本表的第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”，填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括税法规定的特定业务已预缴（征）的所得税额 C. 本表的第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”，填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额,包括建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额，还包括汇总纳税的总、分机构分别在异地预缴的入库税款 D. “当年实际已预缴”，不包括汇算年度由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而补充申报的企业所得税，不包括纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额 我的答案: A 【显示解析】

103、以下关于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填报，说法正确的有（ ）。

A. 本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报，反应纳税人根据税法规定、国家税务总局2012年第57号公告的规定，计算的总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。

B. 本表可预先根据填报说明中规定的行次对应关系设置计算公式，表的前4行数据可以直接从主表取数。 C. 本表需要根据跨地区分支机构的营业收入、经营所得、职工薪酬、资产总额等数据，按照国家税务总局2012年第57号公告规定的计算方法，进行税款的分摊，然后再将计算的数据填入本表。

D. 本年累计已预分、已分摊所得税的数额填入本表之后，总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税的金额也可以根据表内数据的关系设置计算公式进行自动计算。 我的答案: A 【显示解析】

104、以下关于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填报，不正确的表述有（ ）。 A. 本表适用于跨地区经营汇总纳税的分支机构填报

B. 本表需要根据跨地区经营汇总纳税的纳税人的营业收入、经营所得、职工薪酬、资产总额等数据，进行税款的分摊，然后再将计算的数据填入本表。

C. 本年累计已预分、已分摊所得税的数额填入本表之后，跨地区分支机构本年度应分摊的应补（退）的所得税的金额也可以根据表内数据的关系设置计算公式进行自动计算。

D. 本年累计已预分、已分摊所得税的数额填入本表之后，总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税的金额也可以根据表内数据的关系设置计算公式进行自动计算。 我的答案: A 【显示解析】

105、以下关于《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的填报，正确的表述有（ ）。

A. 本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报，反应纳税人根据税法规定、国家税务总局2012年第57号公告的规定，计算的总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。

B. 企业所得税实行的是法人所得税制，跨省设立的分支机构，只是在分支机构所在地预缴企业所得税，汇算清缴要在法人所在地进行，这就涉及两个或多个省份或地区税款分配、调库的问题。 C. 本表必须按照国家税务总局2012年第57号公告的比例，进行企业所得税的分配。

D. 本表是详细说明A109000表“第14行（三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额”税款的分配情况。应纳税所得税额、总机构分摊所得税额、总机构财政集中分配所得税额、分支机构分摊所得税额的数据直接来源于A109000表。 我的答案: A 【显示解析】

106、以下关于《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的填报，不正确的表述有（ ）。

A. 本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报，反应纳税人根据税法规定、国家税务总局2012年第57号公告的规定，计算的总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。

B. 跨省设立的分支机构，必须在分支机构所在地缴纳企业所得税，包括汇算清缴，这就涉及两个或多个省份或地区税款分配、调库的问题。

C. 跨省设立的分支机构，必须在法人所在地进行，这就涉及两个或多个省份或地区税款分配、调库的问题。 D. 本表是详细说明A109000表“第14行（三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额”税款的分配情况。应纳税所得税额、总机构分摊所得税额、总机构财政集中分配所得税额、分支机构分摊所得税额的数据直接来源于A109000表。 我的答案: A 【显示解析】

107、下列关于《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的填报，说法正确的是（ ）。 A. “税款所属时期”：填报公历1月1日至12月31日。 B. “总机构分摊所得税额”：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所得税额的25%。 C. “营业收入”：填报本年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。

D. “应纳所得税额”：填报总机构按照汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第11行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税” 我的答案: A 【显示解析】