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第九章案例分析

资料：大地化工有限公司为增值税一般纳税人，各种存货按实际成本计价，所有产品的增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。2006年12月31日有关账户的余额如下表： 表9—11 账户余额表

账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 现金 3324 短期借款 4500000 银行存款 2904221 应付票据 1116180 交易性金融资产 113060 应付账款 1456650 应收票据 1556100 预收账款 260000 应收账款 2939040 应付职工薪酬 736310 其他应收款 432780 应交税费 207450 预付账款 150000 其他应付款 780527 应收利息 18750 预提费用 75000 原材料 675829 长期借款 3543750 生产成本 808406 长期应付款 750000 库存商品 1033550 实收资本 5000000 待摊费用 60000 资本公积 571887 长期股权投资 1200000 盈余公积 657855 持有至到期投资 600000 利润分配 1398750 固定资产 6220710 累计折旧 588750 工程物资 552010 累计摊销 164500 在建工程 1751220 坏账准备 168591 无形资产 858000 存货跌价准备 130800 研发支出 325000 固定资产减值准540000 长期待摊费用 445000 备 合计 22647000 合计 22647000

2007年1月份该公司发生下列经济业务：

（1）4日，三星公司上月30日已经宣告支付的债券利息18750元，现已进本公司账户，该笔利息上月末已经计提；

（2）4日，开出现金支票一份，金额5000元，从银行提取现金；

（3）4日，采购员关长风在出差前向财务部门预借差旅费2000元，以现金付讫；

（4）5日，新世纪咨询公司为本公司职工进行职业培训，现签发转账支票，支付给培训费21500元（已计提的职工教育经费足够开支）。

（5）5日，利民公司前月购买本公司的产品，现收到该公司签发的转账支票一份，金额224640元，款项已交存银行；

（6）5日，向林立公司采购A材料75吨，每吨买价3000元，价款225000元，增值税38250元，价税合计263250元已签发转账支票付讫，

材料已入库；

（7）8日，出售乙产品50吨，单位售价3500元，价税合计204750元已收存银行；

（8）8日，以银行存款207450元交纳上月应交的各种税费，其中应交增值税102000元，营业税18000元，城建税8400元，教育费附加4800元，所得税74250元。

（9）8日，发放上月职工工资495500元，通过银行将款项转入职工信用卡；

（10）9日，购入生产用设备一台，价款145000元通过银行付讫，设备不能直接使用，委托博世安装公司安装；

（11）10日，安装上述设备领用本公司工程物资计3600元；

（12）11日，以银行存款支付给博世安装公司14000元安装费用； （13）11日，上述设备工程安装完毕，按实际发生的成本结转；

（14）11日，采购员王林出差回来，报销交通费、住宿费等2017元，王林在出差前已预借现金2000元，报销时应补付现金17元；

（15）12日，以银行存款30000元支付本月地方电视台广告宣传费用； （16）15日，本公司拟租用恒风物流公司的仓库，现以银行存款预付全年租金240000元；

（17）15日，出售甲产品65吨，单位售价4000元，价款合计304200元，该客户于前月已经预付货款200000元，余款现已付清；

（18）16日，向三星公司采购B材料86吨，单价为每吨2500元，价款215000元，增值税36550元，价税合计251550元尚未支付，材料已验收入库；

（19）18日，出售甲产品60吨，单位售价4000元，价款合计280800元，收到购货方签发的商业承兑汇票一份，金额280800元，期限为6个月；

（20）18日，出售乙产品70吨，单位售价3500元，价税合计286650元，现购货方以150000元的银行汇票结算，银行汇票已办理进账手续，余款暂欠；

（21）19日，一张3个月的商业承兑汇票到期，予以转账，银行进账单金额为285012元，其中面额为280800元，利息为4212元（该笔利息上月末尚未计提）；

（22）19日，支付200万元建设银行短期借款三个月的利息33750元，上年末止已预提25875元；

（23）19日，出售甲产品80吨，单位售价4000元，价税合计374400元尚未收回；

（24）19日，以银行存款3250元支付销售商品的运输费；

（25）22日，为采购材料，以银行存款80000元向林立公司预付购货款；

（26）22日，本公司持有的联合公司的长期股权投资转让给斯达高科技公司，转让价格755000元，公司对该长期股权投资一直采用成本法核算，其账面成本720000元，没有计提减值准备；

（27）24日，公司董事会通过决议，向希望工程捐款50000元，款项

已通过银行支付；

（28）25日，公司准备建造新食堂，购入锅炉等设备，价款262080元，款项已经支付，设备已作为工程物资入库；

（29）26日，与三洋建筑公司签定合同，食堂建造工程出包给该建筑公司，总造价320万元，现支付20%的工程款计64万元；

（30）因新建厂房需要，购入工业用地20亩，实际支付土地出让金150万元，使用期限为20年；

（31）29日，被投资企业（三花公司）宣告分配现金股利，本公司计算应收股利72000元（属于按成本法核算的长期股权投资的投资收益）； （32）29日，经审核，拟处置不需用设备一台，其原始价值165000元，已计提折旧148500元，现转入清理；

（33）29日，上述设备清理发生清理费用2610元，以银行存款支付；出售设备取得价款25000元，已收存银行；

（34）30日，上述设备清理完毕，结转其损益； （35）30日，接银行通知，本月水费7780元、电费38600元已经支付；水电费分配标准如下：生产车间负担85%，公司行政管理部门负担15%； （36）30日，向卢天化公司提供技术服务，收取技术服务费32000元，款项已进账；

31日，按规定预提短期借款利息费用17438元，长期借款利息21875元（不符合资本化条件）；

（37）31日，本月耗用材料费用共计666000元，其中制造甲产品直接耗用363500元，制造乙产品直接耗用284600元，生产车间设备维修耗用15600元，管理部门耗用2300元；

（38）31日，按规定的折旧率和应计提折旧的固定资产原价计提本月固定资产折旧126950元，其中基本生产车间使用的固定资产折旧95000元，公司管理部门使用的固定资产折旧31950元；

（39）31日，分配本月工资费用508500元，其中生产车间制造甲产品生产工人的工资275000元，制造乙产品生产工人的工资175000元，生产车间管理人员的工资11500元，公司管理部门人员工资38400元，专设销售机构人员工资8600元；

（40）31日，按本月工资总额的14%计提福利费，2%计提工会经费，2%计提职工教育经费；

（41）31日，分摊已经在上年末支付的但应由本月负担的生产车间租赁费10000元；本月预付给恒风物流公司的仓库租赁费，本月应分摊20000元；

（42）31日，签发转支票向定点设备维修公司支付本月生产车间设备维修费6867元；

（43）31日，公司一项新技术开发成功，将开发过程中发生的符合资本化条件的支出325000元全部转为无形资产成本；

（44）31日，计算本月发生的制造费用总额，并以甲、乙两种产品生产工人的工资为标准分配制造费用。

（45）31日，本月制造的甲产品和乙产品部分完工，完工甲产品的生产成本为640850元，完工乙产品的生产成本为392050元；