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誉泽会计培训学校2013年审计习题（三）

一、 单项选择题 （共25题）

1、以下关于财务报表审计的理解中，正确的是（ ）。 【审计目标】 A、财务报表审计的目标是合法性和效益性 B、注册会计师应合理保证审计意见的准确性

C、注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任

D、注册会计师审计的财务报表通常由会计师事务所提供给外部利益相关者使用 2、下面有关诉讼当事人的列置的说法中，不正确的是（ ）。【注册会计师的法律责任】

A、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

B、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

C、利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼 D、利害关系人可以对被审计单位和会计师事务所一同提起诉讼

3、甲和乙两位注册会计师对中天科技股份有限公司2011年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后中天科技公司以注师的审计程序不符合审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法院可以认同的是（ ）。

【注册会计师的法律责任、审计报告、完成审计工作、风险应对】

A、中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但两位注师并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段

B、中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照两位注师的要求进行了充分的披露，但两位注师却在审计报告的意见段后增加了强调事项段

C、对存货实施抽查程序时，两位注师仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

D、观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账

4、下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是（ ）。 【职业道德基本原则】

A、在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等

B、注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

C、如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务 D、如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务 5、下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（ ）。【审计业务独立性要求】

A、XYZ会计师事务所与A公司共同出资1 000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

B、XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表 C、XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表 D、XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

6、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（ ）。 【审计目标】 A、存在 B、完整性

C、计价和分摊 D、分类和可理解性

7、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向以及在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（ ）。 【审计计划】 A、重大的行业发展情况

B、对内部控制重要性的重视程度 C、信息技术对审计程序的影响 D、重大错报风险较高的审计领域

8、注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ ）。 【审计证据】

A、由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

B、通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序 C、由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

D、尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

9、影响审计证据充分性的因素中，不包含（ ）。 【审计证据】

A、审计证据的质量 B、确定的样本量

C、评估的重大错报风险水平

D、执行的审计程序的性质、时间安排和范围

10、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（ ）。 【审计抽样】 A、当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 B、实质性分析程序 C、风险评估程序

D、当控制的运行留下轨迹时的控制测试

11、如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量大金额的差异的情况下，注册会计师应当使用的抽样方法是（ ）。 【审计抽样】 A、均值估计抽样 B、比率估计抽样 C、差额估计抽样 D、概率比例规模抽样

12、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，下列属于A注册会计师应作为采购业务的识别特征的是（ ）。 【审计工作底稿】 A、订货日期 B、供货单位 C、材料型号 D、经办人员

13、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。下列不属于了解内部控制实施的审计程序的是（ ）。 【风险评估】 A、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 B、重新执行P公司的重要内部控制 C、检查内部控制生成的文件和记录

D、询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件

14、下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（ ）。 【对舞弊和法律法规的考虑】

A、员工因为自己追求奢侈生活条件而想侵吞资产

B、从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务 C、高层管理人员、治理层变更频繁

D、对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

15、如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与（ ）沟通。 【对舞弊和法律法规的考虑】 A、管理层 B、治理层 C、监管机构 D、法律部门

16、在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（ ）。 【审计沟通】 A、拒绝接受委托

B、同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中 C、在接受委托前与管理层沟通

D、在接受委托前与审计委员会沟通

17、只有在下列情况中，注册会计师才应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果。（ ）。 【 利用他人工作】

A、内部审计人员具备足够的独立性和客观性

B、内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时 C、内部审计工作受到被审计单位管理层重视

D、内部审计与财务报表审计相关但不足以影响注册会计师的审计程序

18、集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（ ）。 【审计的特殊考虑】

A、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性 19、对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是（ ）。【审计的特殊考虑】 A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计 D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

20、2012年1月18日正大会计师事务所接受东方公司委托，对其2011年度财务报表进行审计，在审计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露，但遭东方公司拒绝，在此情况下，正大会计师事务所注册会计师李平对2011年度财务报表出具了保留意见的审计报告，2013年1月16日北京华荣会计师事务所接受东方公司委托，对其2012年度财务报表进行审计，华荣事务所注册会计师A在其审计报告中继续反映该相关事项的最主要条件是（ ）。 【其他特殊事项的审计】

A、该相关事项的错报金额大小和性质强弱 B、该相关事项是否影响本期财务报表 C、前任所出具报告的具体意见类型 D、前任确定的财务报表重要性水平

21、以下有关期初余额审计的说法中正确的是（ ）。 【其他特殊事项的审计】

A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B、注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复

C、注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见 D、由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应当评估会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

22、下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是（ ）。 【其他特殊事项的审计】

A、获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任 B、注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

C、由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

D、管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

23、下列关于复核审计工作底稿的相关表述中，不正确的是（ ）。【完成审计工作】

A、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动

B、项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核，该级复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C、项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核 D、独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核

24、当财务报表中列报对应数据时，注册会计师的审计意见判断正确的是（ ）。 【审计报告】

A、上期导致非无保留意见的事项仍未解决，对本期数据的影响重大，注册会计师应当仅对本期数据发表非无保留意见，但可以不提及对应数据

B、如果针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项尚未解决，该尚未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大。由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，注册会计师考虑对本期财务报表发表无保留意见 C、如果注册会计师已获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当对本期财务报表发表保留或无法表示意见

D、如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理或披露，则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见 25、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（ ）。 【质量控制】 A、项目质量控制复核是对特定业务实施的

B、对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告 C、项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D、项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师 二、多项选择题（共10小题）

1、注册会计师审计发展到资产负债表审计阶段时，下列说法正确的有（ ）。 【审计环境】 A、审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 B、审计的对象由会计账目扩大到资产负债表 C、审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人 D、审计抽样方法得到广泛应用 2、下列说法正确的有（ ）。 【注册会计师法律责任】

A、事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定