内容发布更新时间 : 2024/11/19 13:20:02星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

浅析农村商业银行会计内控风险及防范措施

作者：刘京峰

来源：《经营者》2017年第10期

摘 要 本文主要阐述了我国农村商业银行会计内部控制存在的问题，并分析了内控缺陷引发的相应风险，从而探索出优化农村商业银行会计内部控制以及风险防范的路径。 关键词 农村商业银行 会计 内部控制风险防范

我国金融市场正在不断完善，农村商业银行在这个过程中扮演着重要的角色，其发展也逐渐受到各界的关注。我国农村商业银行会计内部控制以及风险防范同西方国家相比还存在一定的不足，农村商业银行的会计业务烦冗复杂，其稳健发展的重要保证就是农村商业银行会计内部控制以及风险防范措施的完善。同时，信息技术的发展对农村商业银行会计内部控制及风险防范提出了更高的要求，所以要充分利用现代信息技术加强会计内部控制及风险防范管理，才能促进农村商业银行的稳健发展。

一、农村商业银行会计内部控制及风险防范的目标

目前，尽管我国农村商业银行的内部控制较为完善，但由于起步较晚，加上信息技术的快速发展，农村商业银行必须加强内部控制建设才能构建起控制机制以及风险防范机制。只有通过此种方式才能确保农村商业银行进行资产交易的合规合法性，降低风险发生的概率。会计内部控制更多的是农村商业银行对会计环节所采取的管制措施，主要的原因是农村商业银行业务的复杂性，其会计业务处理会更加繁重、复杂，对会计质量提出了更高的要求，所以通过会计内部控制建设加强会计内控质量才能降低风险。 二、目前农村商业银行会计内部控制存在的难题 （一）高质量的会计内部控制环境尚未成熟

我国农村商业银行的会计内部控制理念并没有普及到领导层，领导层对会计内部控制理论缺乏系统的认识。许多内部会计管理人员仍然没有体会到会计内部控制的重要性，只是简单地认为内控机制就是严格遵守内部规定的初步阶段，致使整个农村商业银行会计内部控制没有发挥出其应有的效用。同时，农村商业银行内部缺乏构建完善的岗位机制，会计人员内部职责模糊，存在职责交叉的情况。另外，农村商业银行管理人员没有对会计工作人员做好长期的职业规划，没有督促其提升综合素质，而且在人力资源调整方面，也不能满足会计内部控制及风险防范的要求。并且，农村商业银行缺乏有效的激励机制，不能调动会计工作人员提升内部控制效果的积极性。

（二）缺乏整体性的内部控制制度体系

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

我国当前的农村商业银行会计内部控制体系缺乏统筹性，无法从整体上实施会计内部控制。由于缺乏统筹性，农村商业银行无法将内部控制的政策有效地落实到各个会计业务执行过程中。而且，在会计人员掌握内部控制规章制度时很难学习到全面的控制机制政策，不利于内部控制的具体落实。这会进一步造成农村商业银行领导层在进行监督与评估时，由于欠缺系统性的政策，使得监督与评估环节不能从企业整体层面上开展，形成一定的局限性。同时，内部控制制度体系无法从整体角度出发，也不利于发挥农村商业银行内部各个部门的协调作用，无法实现资源信息的共享，甚至会使各部门之间产生矛盾，为农村商业银行的整体运营埋下巨大的风险。

（三）农村商业银行内部检查机制没有充分发挥作用

农村商业银行为了确保其日常运营以及风险防范，通常会设置内部监督机制，然而我国农村商业银行的内部检查机制还有待完善，其作用不能完全发挥出来。其中，会计检查辅导不到位是十分关键的问题，由于农村商业银行的特殊性，其管理负责人通常都是针对各项具体任务进行检查。由于缺乏系统的内部监督机制，不能进行系统上的整体检查，其会使农村商业银行的管理出现一定的漏洞，同时埋下风险隐患。同时，在平时的工作中，内部监督机制并不能起到应有的日常监督作用，只能通过定期检查的方式来落实内部监督机制，但是这样就无法对农村商业银行的日常运营进行监督与审查。另外，由于农村商业银行不重视内部监督机制，内部监督机制人员的综合素质亟须提升，否则无法跟上农村商业银行的发展速度，无法发挥出内部监督机制的作用。

三、农村商业银行会计内部控制及风险防范的优化路径 （一）优化内控环境，加强风险防范动力

要想彻底落实农村商业银行的内部控制，首先就需要构建正确的内部控制理论体系，这样在农村商业银行推进内部控制时才有指导的方向，同时将其更好地应用到农村商业银行各个业务环节。农村商业银行应当根据具有核心竞争力的企业文化构建相适宜的内部控制制度，同时要加强内部员工的自我调控、自我思考以及自我管理，这样不仅能为内部控制制度的落实打下坚实的基础，也是深化内部控制制度执行效果的有效措施。同时，要进行及时的沟通以及宣传，要让全体员工了解到内部控制的作用，从整体上优化内控环境。更重要的是注重风险防范，对内控风险造成损失的案例多开展一些针对性学习，要认识到风险防范的重要性。 （二）健全内部控制机制，夯实内部控制基础

农村商业银行要主动积极地健全内部控制机制，不断地优化内部控制机制，加大内部控制薄弱环节的管理力度，从而促进内部控制机制与风险管理相互融合，推动两者共同发展。同时，需要农村商业银行领导层加强对内部控制及风险防范的重视。当前由于信息技术的发展，农村商业银行在健全内部控制机制时应该加大对信息技术环节的投入，同时对农村商业银行中涉及信息技术的内部控制环节进行系统性的规定，完善相应规章制度、操作流程及风险点，这

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

样才能让工作人员做到有据可依。而夯实内部控制基础就需要在原有的基础上对其中存在的漏洞环节进行修复，同时结合现代金融市场的要求进行新的设计，制定出操作性高，符合时代要求、风险防范强的内部控制机制。 （三）加强监督制约，发挥监督作用

农村商业银行必须充分发挥各级监督管理职能，通过内部与外部相互结合的方式形成独特的监督机制。在内部应该构建由会计人员组成的内部监督小组，专门负责对内部控制各个环节进行监督与调控。此举能够加强对会计资源的利用，同时落实会计内部控制机制，从而整合会计工作，为农村商业银行内部控制的有效落实提供保障。而外部监督就需要农村商业银行通过委托的方式，利用审计机构或者是会计事务所对内部控制进行外部监督，从而降低内部监督的主观作用，外部监督能够对农村商业银行内部控制机制进行更加客观的评估以及监督，从而充分发挥出监督机制的作用。 四、结语

我国农村商业银行会计内部控制及风险防范还存在一定的漏洞，必须对相关问题予以高度重视。而且金融市场的不断发展以及成熟，对农村商业银行提出了更高的要求，也会使其面临更大的风险。加强会计内部控制及风险防范，能够提升农村商业银行的服务质量以及降低风险。希望本文的拙见能够对农村商业银行会计内部控制及风险防范有所帮助。 （作者单位为德州陵城农村商业银行股份有限公司） 参考文献

[1] 毋秀春.我国商业银行会计内部控制及风险防范措施[J].中外企业家，2015（17）：64. [2] 李思宇.我国商业银行会计操作风险及其控制研究[D].西南财经大学，2012.

[3] 姜明辰，张征超.我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].中外企业家，2016（04）：83-84+105.

[4] 东方.我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].经营管理者，2016 （29）：34.